Hướng dẫn quyết toán thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công năm 2025

Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công cần rà soát lại toàn bộ thu nhập phát sinh trong năm.

Áp dụng mức giảm trừ gia cảnh theo quy định hiện hành

Một trong những nội dung quan trọng khi thực hiện quyết toán thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là xác định mức giảm trừ gia cảnh khi tính thu nhập chịu thuế.

Theo hướng dẫn của Cục Thuế, đối với kỳ quyết toán thuế năm 2025, mức giảm trừ gia cảnh tiếp tục được thực hiện theo quy định tại Nghị quyết số 954/2020/UBTVQH14 ngày 2/6/2020 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội. Đây là căn cứ pháp lý hiện hành để xác định các khoản giảm trừ khi tính thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công.

Theo đó, mức giảm trừ đối với người nộp thuế được xác định là 11 triệu đồng/tháng, tương đương 132 triệu đồng/năm. Bên cạnh đó, mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.

Các khoản giảm trừ này được tính vào thu nhập chịu thuế trước khi áp dụng biểu thuế để xác định số thuế phải nộp, qua đó góp phần bảo đảm nguyên tắc đánh thuế phù hợp với khả năng nộp thuế của người dân và phản ánh đúng mức thu nhập thực tế sau khi đã trừ đi các chi phí thiết yếu phục vụ đời sống.

Cục Thuế cũng lưu ý, trong quá trình quyết toán, cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công cần rà soát lại toàn bộ thu nhập phát sinh trong năm cũng như các khoản giảm trừ đã được áp dụng trong quá trình khấu trừ thuế tại nguồn.

Trường hợp trong năm có thay đổi về người phụ thuộc hoặc phát sinh đăng ký người phụ thuộc chưa được tính giảm trừ đầy đủ trong các kỳ khấu trừ thuế trước đó, cá nhân có thể thực hiện điều chỉnh khi tiến hành quyết toán thuế để bảo đảm quyền lợi hợp pháp của mình.

Cùng với việc áp dụng mức giảm trừ gia cảnh, thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú trong kỳ quyết toán năm 2025 tiếp tục được tính thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần gồm 7 bậc thuế theo quy định của Luật Thuế TNCN.

Biểu thuế lũy tiến từng phần được thiết kế theo nguyên tắc thu nhập càng cao thì mức thuế suất áp dụng càng lớn, qua đó bảo đảm tính công bằng trong điều tiết thu nhập giữa các nhóm đối tượng có mức thu nhập khác nhau.

Trong thực tế, việc xác định chính xác thu nhập tính thuế có ý nghĩa quan trọng để hạn chế sai sót trong quá trình quyết toán và tránh phát sinh nghĩa vụ thuế bổ sung sau khi cơ quan thuế tiến hành kiểm tra, đối chiếu dữ liệu.

Do đó, người nộp thuế cần lưu ý tổng hợp đầy đủ các khoản thu nhập chịu thuế, các khoản được miễn giảm theo quy định cũng như các khoản giảm trừ trước khi xác định nghĩa vụ thuế cuối cùng của năm.

Chủ động rà soát để xác định nghĩa vụ quyết toán thuế

Bên cạnh việc xác định đúng mức giảm trừ gia cảnh và cách tính thuế, cơ quan Thuế cũng khuyến nghị, người nộp thuế chủ động rà soát tình hình thu nhập thực tế phát sinh trong năm để xác định rõ nghĩa vụ quyết toán thuế của mình. Trên cơ sở đó, cá nhân có thể xác định thuộc diện được ủy quyền quyết toán cho tổ chức trả thu nhập hay phải trực tiếp thực hiện quyết toán với cơ quan thuế theo quy định.

Người nộp thuế cần chủ động nắm bắt các quy định liên quan đến quyết toán thuế TNCN.

Đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công, trách nhiệm khai quyết toán thuế TNCN phải được thực hiện đầy đủ theo quy định của pháp luật quản lý thuế.

Theo đó, các đơn vị trả thu nhập có trách nhiệm khai quyết toán thuế TNCN không phân biệt trong năm có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế, đồng thời thực hiện quyết toán thuế thay cho các cá nhân đã ủy quyền quyết toán. Việc thực hiện đầy đủ nghĩa vụ này góp phần bảo đảm tính minh bạch của dữ liệu thu nhập, đồng thời hỗ trợ cơ quan Thuế trong quá trình quản lý và đối chiếu thông tin.

Trong một số trường hợp cụ thể, cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công phải trực tiếp thực hiện quyết toán thuế với cơ quan Thuế. Điều này thường xảy ra khi cá nhân có thu nhập từ 2 nơi trở lên nhưng không đáp ứng điều kiện ủy quyền quyết toán cho tổ chức trả thu nhập, hoặc khi sau khi tổng hợp toàn bộ thu nhập trong năm phát sinh số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa cần đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.

Cá nhân có mặt tại Việt Nam tính trong năm dương lịch đầu tiên dưới 183 ngày, nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam là từ 183 ngày trở lên, thì năm quyết toán đầu tiên là 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam. Đây là quy định xác định kỳ tính thuế đầu tiên đối với cá nhân cư trú, thường áp dụng cho người nước ngoài hoặc người mới đến Việt Nam làm việc.

Ngoài ra, cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả từ nước ngoài trả hoặc nhận thu nhập từ các tổ chức quốc tế, đại sứ quán, lãnh sự quán mà trong năm chưa thực hiện khấu trừ thuế tại nguồn cũng phải trực tiếp thực hiện quyết toán thuế với cơ quan Thuế. Nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo. Việc quyết toán trong các trường hợp này giúp bảo đảm nghĩa vụ thuế được thực hiện đầy đủ theo quy định của pháp luật Việt Nam.

Đối với cá nhân là người nước ngoài làm việc tại Việt Nam, khi kết thúc hợp đồng lao động và chuẩn bị xuất cảnh, việc thực hiện quyết toán thuế TNCN với cơ quan thuế cũng là yêu cầu bắt buộc trước khi rời khỏi Việt Nam. Theo đó, các cá nhân này cần khai quyết toán thuế với cơ quan Thuế trước khi xuất cảnh. Trường hợp tổ chức trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân khác nhận ủy quyền quyết toán thì phải chịu trách nhiệm về số thuế TNCN phải nộp thêm hoặc được hoàn trả số thuế đã nộp thừa của cá nhân.

Trường hợp cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công đồng thời thuộc diện xét giảm thuế do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế, thì không ủy quyền cho tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập quyết toán thuế thay mà phải trực tiếp khai quyết toán với cơ quan Thuế theo quy định.

Để hỗ trợ người nộp thuế trong quá trình tra cứu thông tin và thực hiện các thủ tục liên quan đến quyết toán thuế, cơ quan Thuế khuyến khích người dân cài đặt và sử dụng ứng dụng eTax Mobile. Thông qua ứng dụng này, người nộp thuế có thể tra cứu thông tin thu nhập đã được các tổ chức trả thu nhập kê khai trong năm, kiểm tra nghĩa vụ thuế cũng như theo dõi tình trạng xử lý hồ sơ của mình.

Theo cơ quan Thuế, việc chủ động nắm bắt các quy định liên quan đến quyết toán thuế TNCN và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ kê khai, quyết toán đúng thời hạn sẽ giúp người nộp thuế hạn chế sai sót, tránh phát sinh các khoản xử phạt vi phạm hành chính về thuế, đồng thời bảo đảm quyền lợi hợp pháp của mình trong trường hợp phát sinh số thuế nộp thừa cần được hoàn trả hoặc bù trừ theo quy định.