Phụ cấp độc hại, nguy hiểm không tính vào thu nhập chịu thuế

Theo quy định, các khoản phụ cấp độc hại, nguy hiểm, bồi dưỡng bằng hiện vật đối với những ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm... không tính vào thu nhập chịu thuế.

Bộ Tài chính vừa có Văn bản số 9525/BTC-CST trả lời kiến nghị của cử tri tỉnh Quảng Ninh gửi sau Kỳ họp thứ Nhất, Quốc hội khóa XVI liên quan đến chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với người lao động làm việc trong điều kiện nặng nhọc, độc hại, nguy hiểm.

Theo phản ánh của cử tri, mặc dù thu nhập của công nhân thợ lò đã được cải thiện, nhưng công việc vẫn gắn với điều kiện lao động nặng nhọc, độc hại, nguy hiểm và cường độ lao động cao.

Cử tri đề nghị nghiên cứu sửa đổi chính sách thuế thu nhập cá nhân theo hướng xem xét giảm trừ hoặc miễn thuế đối với một số khoản thu nhập đặc thù như thưởng an toàn, thưởng năng suất, phụ cấp độc hại. Cùng với đó điều chỉnh biểu thuế lũy tiến phù hợp hơn với người lao động làm công ăn lương, góp phần khuyến khích người lao động gắn bó lâu dài với các ngành nghề đặc thù.

Trả lời kiến nghị này, Bộ Tài chính cho biết, pháp luật về thuế thu nhập cá nhân, bao gồm Luật thuế Thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 và các luật trước đây đều quy định, các khoản thù lao, lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức, các khoản phụ cấp, trợ cấp có tính chất tiền lương, tiền công đều thuộc thu nhập chịu thuế nhằm bảo đảm tính bao quát và công bằng giữa các đối tượng nộp thuế.

Tuy nhiên, đối với các ngành nghề có yếu tố độc hại, nguy hiểm và nhiều ca khác nhau như công nhân thợ lò, Luật thuế Thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 đã quy định không tính vào thu nhập chịu thuế đối với khoản phụ cấp độc hại, nguy hiểm; phụ cấp thu hút; phụ cấp khu vực theo quy định của pháp luật.

Đồng thời, tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ và tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật cũng được miễn thuế thu nhập cá nhân.

Bộ Tài chính cho biết, các nội dung này đã được cụ thể hóa tại Nghị định số 253/2026/NĐ-CP ngày 30/6/2026 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp tổ chức thi hành Luật thuế Thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15.

Theo đó, các khoản phụ cấp độc hại, nguy hiểm, bồi dưỡng bằng hiện vật đối với những ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm; phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực (khoản 3 Điều 8) không tính vào thu nhập chịu thuế.

Nghị định số 253/2026/NĐ-CP cũng tiếp tục quy định miễn thuế đối với phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ tại nơi làm việc phù hợp với quy định của pháp luật lao động.

Đối với kiến nghị điều chỉnh biểu thuế lũy tiến phù hợp hơn với người lao động làm công ăn lương, Bộ Tài chính cho biết, nội dung này đã được nghiên cứu, báo cáo Chính phủ và Quốc hội trong quá trình xây dựng Luật thuế Thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15.

Theo đó, Luật đã điều chỉnh biểu thuế lũy tiến từng phần theo hướng giảm số bậc thuế từ 7 bậc xuống còn 5 bậc, đồng thời nới rộng khoảng cách giữa các bậc thuế.

Theo Bộ Tài chính, quy định mới giúp giảm nghĩa vụ thuế đối với cá nhân ở các bậc thuế hiện hành so với biểu thuế trước đây, đồng thời đơn giản hóa biểu thuế, tạo thuận lợi hơn cho người nộp thuế trong việc tính toán và theo dõi nghĩa vụ thuế.