 |
| Ảnh minh họa. |
Ngày 22/4/2026, Thuế tỉnh Lào Cai nhận được Công văn số 059/CV-TLC/EYBBP của Công ty TNHH Điện sinh khối Erex Yên Bái đề nghị hướng dẫn việc xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thời điểm áp dụng ưu đãi thuế TNDN.
Trên cơ sở đề nghị này, ngày 28/5, Thuế tỉnh Lào Cai có Công văn số 1121/LCA-QLDN2 trả lời vướng mắc chính sách thuế TNDN như sau:
Theo quy định tại Thông tư số 96/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính, đối với doanh nghiệp mới thành lập đang trong giai đoạn đầu tư xây dựng để hình thành tài sản cố định, chưa đi vào hoạt động, khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh khi thanh toán các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ để thực hiện đầu tư xây dựng và khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh khi đánh giá lại các khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính được phản ánh riêng biệt.
Khi tài sản cố định hoàn thành và đưa vào sử dụng, các khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh trong giai đoạn đầu tư xây dựng sau khi bù trừ số tăng và giảm được phân bổ dần vào doanh thu hoạt động tài chính hoặc chi phí tài chính trong thời gian không quá 5 năm kể từ khi công trình đi vào hoạt động.
Đồng thời, Nghị định số 320 quy định khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ và khoản chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ cuối kỳ tính thuế liên quan trực tiếp đến doanh thu, chi phí của hoạt động sản xuất kinh doanh chính được tính vào thu nhập hoặc chi phí của hoạt động sản xuất kinh doanh chính.
Trường hợp không liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh chính thì khoản lỗ chênh lệch tỷ giá được tính vào chi phí tài chính, khoản lãi chênh lệch tỷ giá được tính vào thu nhập khác khi xác định thu nhập chịu thuế.
Căn cứ các quy định nêu trên, Thuế tỉnh Lào Cai cho biết, trường hợp Công ty TNHH Điện sinh khối Erex Yên Bái đang trong giai đoạn đầu tư xây dựng để hình thành tài sản cố định, chưa đi vào hoạt động và phát sinh khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái từ các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ phục vụ đầu tư XDCB thì được lựa chọn áp dụng các quy định về doanh thu, chi phí, ưu đãi thuế, miễn giảm thuế và chuyển lỗ theo Nghị định số 320 từ đầu kỳ tính thuế năm 2025 hoặc từ thời điểm Luật Thuế TNDN, Nghị định số 320 có hiệu lực thi hành.
Đối với thời gian áp dụng ưu đãi thuế TNDN, cơ quan Thuế cho biết, doanh nghiệp đang trong thời gian được hưởng ưu đãi thuế TNDN và thực hiện nhiều hoạt động sản xuất kinh doanh phải hạch toán riêng phần thu nhập từ hoạt động được hưởng ưu đãi với phần thu nhập từ hoạt động không được hưởng ưu đãi theo quy định tại Nghị định số 320.
Trường hợp trong giai đoạn đầu tư XDCB phát sinh các khoản thu nhập khác không liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh được ưu đãi thuế thì các khoản thu nhập này không thuộc diện áp dụng ưu đãi miễn, giảm thuế TNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh được ưu đãi.
Thuế tỉnh Lào Cai đề nghị, doanh nghiệp căn cứ tình hình thực tế của đơn vị, đối chiếu với các quy định của pháp luật hiện hành để thực hiện.
