Giải đáp quy định về hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT 5%

Số thuế GTGT từ 300 triệu đồng trở lên nhưng chưa đủ 12 tháng liên tục thì không thuộc đối tượng được hoàn. Ảnh: Đức Mỹ

Chưa đủ 12 tháng liên tục không thuộc đối tượng được hoàn thuế

Cụ thể, Công văn số 3470/CT-CS nêu rõ, căn cứ các quy định hiện hành về hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5% thì trường hợp cơ sở kinh doanh chỉ sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5% có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết phát sinh từ ngày 1/7/2025, từ 300 triệu đồng trở lên nhưng chưa đủ 12 tháng liên tục hoặc 4 quý liên tục thì không thuộc đối tượng được hoàn thuế GTGT.

Song song đó, Cục Thuế đang nghiên cứu trình Bộ Tài chính có hướng dẫn về hồ sơ hoàn thuế của hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5% tại dự thảo Thông tư quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế.

Đối với trường hợp cơ sở kinh doanh có dự án đầu tư mở rộng thuộc đối tượng được hoàn thuế GTGT thì hồ sơ hoàn thuế thực hiện theo quy định tại khoản 1, điểm a khoản 2 Điều 28 Thông tư số 80/2021/TT-BTC.

Cục Thuế đề nghị Thuế TP. Hồ Chí Minh căn cứ các quy định, hướng dẫn nêu trên, tình hình thực tế tại doanh nghiệp và phối hợp với cơ quan đăng ký đầu tư để xác định thời điểm dự án hoàn thành, phát sinh doanh thu để giải quyết việc hoàn thuế GTGT theo quy định và thẩm quyền.

Quy định hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu

Căn cứ theo Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15, để được hoàn thuế GTGT cho hoạt động xuất khẩu, cơ sở kinh doanh trước tiên phải có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu.

Điều kiện là số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ của doanh nghiệp phải đạt từ 300 triệu đồng trở lên. Bên cạnh đó, doanh nghiệp bắt buộc phải hạch toán riêng số thuế đầu vào của hoạt động xuất khẩu này; trường hợp không thể hạch toán riêng, số thuế sẽ được phân bổ dựa trên tỷ lệ doanh thu.

Đặc biệt, sau khi đã thực hiện bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của các hoạt động kinh doanh trong nước, phần thuế đầu vào còn lại phải tiếp tục đảm bảo từ 300 triệu đồng trở lên thì doanh nghiệp mới chính thức đủ điều kiện được hoàn thuế.

Về nguyên tắc hoàn trả, số tiền thuế được hoàn sẽ bị giới hạn và không được phép vượt quá 10% tổng doanh thu của hoạt động xuất khẩu. Đối với phần thuế đầu vào vượt quá mức 10% chưa được hoàn này, doanh nghiệp sẽ được quyền chuyển sang kỳ kế toán tiếp theo để tiếp tục thực hiện khấu trừ hoặc làm thủ tục xin hoàn thuế sau.

Quy định hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Đối với các dự án đầu tư, cơ sở kinh doanh sẽ được hoàn thuế khi dự án đang trong giai đoạn thực hiện đầu tư và có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ sau khi đã bù trừ đạt từ 300 triệu đồng trở lên.

Dự án này cũng phải nằm trong diện được phép hoàn thuế theo đúng các quy định hiện hành của pháp luật. Phạm vi của các dự án đầu tư hợp lệ khá rộng, bao gồm các dự án đầu tư mới, dự án mở rộng, các dự án được chia thành nhiều giai đoạn khác nhau, cũng như các dự án bao gồm nhiều hạng mục đầu tư phức tạp.

Một lưu ý quan trọng về mặt thủ tục hành chính là hồ sơ xin hoàn thuế của dự án phải được nộp trong thời hạn tối đa là 1 năm. Thời hạn này được tính bắt đầu từ ngày dự án hoặc hạng mục đầu tư chính thức hoàn thành, được đưa vào hoạt động và bắt đầu phát sinh doanh thu thực tế.

Các cơ sở kinh doanh không góp đủ số vốn điều lệ như đã cam kết đăng ký ban đầu cũng không được hoàn thuế GTGT. Ảnh: TL

Các trường hợp không được hoàn thuế GTGT

Pháp luật cũng quy định rất rõ ràng về các trường hợp doanh nghiệp sẽ bị từ chối hoàn thuế GTGT. Cụ thể, các cơ sở kinh doanh không góp đủ số vốn điều lệ như đã cam kết đăng ký ban đầu hoặc không đáp ứng đủ các điều kiện kinh doanh theo quy định của pháp luật sẽ không được giải quyết hồ sơ hoàn thuế.

Bên cạnh đó, các dự án liên quan trực tiếp đến lĩnh vực khai thác khoáng sản cũng không thuộc đối tượng được hưởng chính sách hoàn thuế này, ngoại trừ một số trường hợp mang tính đặc thù được pháp luật quy định riêng biệt.

Trong quá trình hoạt động, nếu doanh nghiệp không đáp ứng đủ các điều kiện để được hoàn thuế hoặc số thuế được duyệt vẫn chưa được hoàn trả hết, cơ quan thuế có cơ chế xử lý linh hoạt.

Theo đó, toàn bộ số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết sẽ tự động được chuyển sang kỳ kế toán tiếp theo. Cơ sở kinh doanh sẽ tiếp tục sử dụng số thuế được chuyển này để tiến hành bù trừ trực tiếp với số thuế GTGT phải nộp phát sinh trong các kỳ tiếp theo đó.

Điểm cần lưu ý cho kế toán viên

Để công tác hoàn thuế diễn ra thuận lợi, nhanh chóng và đúng quy định, bộ phận kế toán của doanh nghiệp cần đặc biệt ghi nhớ mốc 300 triệu đồng chính là điều kiện quan trọng nhất để được xét duyệt hồ sơ.

Trong quá trình hạch toán hàng ngày, kế toán viên bắt buộc phải theo dõi hoàn toàn riêng biệt phần thuế đầu vào của hoạt động xuất khẩu và thường xuyên kiểm soát chặt chẽ để đảm bảo tỷ lệ hoàn thuế không vượt mức tối đa 10% doanh thu xuất khẩu.

Đối với các dự án đầu tư, việc theo dõi sát sao hồ sơ và tiến độ hoàn thành là cực kỳ cần thiết nhằm đảm bảo nộp hồ sơ xin hoàn đúng hạn, tuyệt đối tránh tình trạng để quá hạn 1 năm theo quy định của Luật.

Ngoài ra, bộ phận kế toán cần chủ động chuẩn bị đầy đủ, kỹ lưỡng và sắp xếp khoa học toàn bộ chứng từ thanh toán, hóa đơn, hợp đồng cũng như hồ sơ dự án để luôn trong tâm thế sẵn sàng phục vụ cho các đợt thanh tra, kiểm tra trước hoặc sau khi hoàn thuế từ cơ quan chức năng.