Đề xuất nâng mức miễn thuế TNCN đối với tiền ăn lên 1,2 triệu đồng/tháng

Mức miễn thuế TNCN đối với tiền ăn được đề xuất tăng khoảng 1,64 lần so với quy định hiện hành. Ảnh: TL.

Nâng trần miễn thuế TNCN đối với tiền ăn

Ở nhóm chính sách liên quan đến người lao động có thu nhập từ tiền lương, tiền công, dự thảo Nghị định đưa ra nhiều điều chỉnh cụ thể. Theo đó, tiền ăn giữa ca, ăn trưa vượt quá 1,2 triệu đồng/người/tháng mới tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của cá nhân. Đây là mức tăng khoảng 1,64 lần so với quy định hiện hành tại Thông tư số 26/2016/TT-BLĐTBXH ).

Trường hợp người sử dụng lao động tổ chức bữa ăn giữa ca, ăn trưa cho người lao động dưới các hình thức như trực tiếp nấu ăn, mua suất ăn, cấp phiếu ăn, thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của cá nhân như hiện hành (miễn thuế). Điều này giúp doanh nghiệp linh hoạt hơn trong việc chăm lo đời sống nhân viên mà không làm phát sinh nghĩa vụ thuế.

Một thay đổi đáng chú ý khác là quy định không tính vào thu nhập chịu thuế đối với lợi ích từ nhà ở do doanh nghiệp xây dựng cho người lao động, bao gồm cả chi phí điện, nước và dịch vụ đi kèm (nếu có). So với quy định trước đây chỉ áp dụng cho một số khu vực hoặc điều kiện nhất định, đề xuất mới có phạm vi rộng hơn, nhằm khuyến khích doanh nghiệp đầu tư vào nhà ở xã hội, nhà lưu trú công nhân, cung cấp chỗ ở ổn định, lâu dài cho nhân viên, góp phần thu hút lao động và phù hợp với chủ trương, chính sách của Nhà nước.

Trường hợp doanh nghiệp trả thay khoản tiền thuê nhà điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có), thì tính vào thu nhập chịu thuế theo số thực tế trả thay. Tuy nhiên, để hỗ trợ cho người lao động, dự thảo Nghị định tiếp tục kế thừa quy định hiện hành là mức tính vào thu nhập chịu thuế đối với khoản này tối đa không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh tại đơn vị.

Đối với các khoản trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm, dự thảo ghị định hoàn thiện nội dung này theo hướng không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN khoản này. Trường hợp doanh nghiệp có quy định cụ thể tại nội quy, quy chế, thỏa ước lao động tập thể hoặc hợp đồng lao động về mức trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm cao hơn quy định, thì phần vượt mức này cũng không tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân.

Lý giải điều này, cơ quan soạn thảo cho rằng, đề xuất này góp phần đảm bảo người nộp thuế nhận được sự hỗ trợ lớn hơn, thể hiện sự chia sẻ giữa Nhà nước và người lao động trong trường hợp thôi việc, mất việc làm.

Đáng chú ý, mức khấu trừ đối với các khoản đóng góp bảo hiểm hưu trí bổ sung, bảo hiểm tự nguyện và bảo hiểm nhân thọ được đề xuất tăng từ 1 triệu đồng lên 3 triệu đồng/tháng. Việc nâng trần này không chỉ phù hợp với mức tăng chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với khoản đóng góp của doanh nghiệp cho người lao động tại Nghị định số 320/2025/NĐ-CP, mà còn đảm bảo phù hợp với sự biến động về mức sống dân cư, thúc đẩy người dân tham gia các sản phẩm bảo hiểm dài hạn.

Dự thảo mở rộng phạm vi các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo được giảm trừ thuế. Cụ thể, người nộp thuế có thể được khấu trừ vào thu nhập trước khi tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân khi đóng góp vào các tổ chức có chức năng huy động tài trợ hợp pháp, thay vì chỉ giới hạn ở một số quỹ nhất định như trước đây.

Ở các lĩnh vực đầu tư và chuyển nhượng, chính sách thuế tiếp tục được hoàn thiện theo hướng rõ ràng hơn. Theo đề xuất của dự thảo, thu nhập từ đầu tư vốn được xác định cụ thể theo từng loại hình, trong khi thời điểm tính thuế cũng được quy định chi tiết cho các trường hợp như nhận cổ tức bằng cổ phiếu hay góp vốn bằng tài sản.

Đối với chuyển nhượng vốn, dự thảo duy trì 2 phương pháp tính thuế nhưng bổ sung cơ chế áp dụng thuế suất 2% trên giá bán trong trường hợp không xác định được chi phí. Trong khi đó, chuyển nhượng chứng khoán niêm yết vẫn áp dụng thuế suất 0,1% trên giá giao dịch, nhằm phù hợp với tính minh bạch và tần suất giao dịch cao của thị trường.

Riêng lĩnh vực bất động sản, dự thảo siết chặt quy định về xác định giá chuyển nhượng, đặc biệt trong trường hợp giá hợp đồng thấp hơn bảng giá đất. Việc này nhằm hạn chế tình trạng kê khai không đúng giá trị thực tế để giảm nghĩa vụ thuế, qua đó tăng tính minh bạch của thị trường.

Bổ sung thu nhập kinh doanh số, làm rõ cách xác định thu nhập chịu thuế

Một trong những điểm mới nổi bật của dự thảo là việc mở rộng phạm vi thu nhập từ kinh doanh chịu thuế, đặc biệt đối với các hoạt động trên nền tảng số. Cụ thể, các hình thức như thương mại điện tử, cung cấp nội dung số (trò chơi điện tử, phim, nhạc, quảng cáo số…) được đưa vào diện điều chỉnh, với mức thuế suất đề xuất 5%.

Các hình thức như thương mại điện tử, cung cấp nội dung số được đưa vào diện điều chỉnh, với mức thuế suất đề xuất 5%.

Theo Bộ Tài chính, Luật thuế TNCN số 109/2025/QH15 bổ sung quy định về thu nhập từ kinh doanh theo các hình thức hợp tác kinh doanh với tổ chức, kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh trên nền tảng số; đồng thời hoàn thiện thống nhất theo pháp luật về thương mại xác định thu nhập từ kinh doanh bao gồm cả các hoạt động đại lý, môi giới là hoạt động trung gian thương mại, một khâu trong hoạt động kinh doanh, cá nhân hoạt động đại lý, môi giới phải bỏ các chỉ phí (mặt bằng, đi lại...) để thực hiện công việc. Vì vậy, dự thảo Nghị định bổ sung thêm các nội dung này và rà soát các thuật ngữ để thống nhất với Luật.

Theo đánh giá, việc bổ sung này cho thấy cơ quan quản lý đã chính thức “định danh” các nguồn thu nhập mới phát sinh trong nền kinh tế số, vốn trước đây còn phân tán hoặc chưa được quy định đầy đủ. Điều này không chỉ góp phần chống thất thu thuế, mà còn đảm bảo sự công bằng giữa các loại hình kinh doanh.

Bên cạnh đó, dự thảo cũng làm rõ nguyên tắc xác định thu nhập chịu thuế theo hướng không phân biệt nơi trả và nơi nhận thu nhập. Quy định này có ý nghĩa quan trọng trong bối cảnh dòng tiền và hoạt động kinh doanh ngày càng mang tính xuyên biên giới.

Đối với cá nhân cư trú, toàn bộ thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam đều thuộc diện chịu thuế; trong khi cá nhân không cư trú chỉ chịu thuế với thu nhập phát sinh tại Việt Nam. Đồng thời, các trường hợp liên quan đến hiệp định tránh đánh thuế hai lần sẽ được xử lý theo điều ước quốc tế, giúp đảm bảo tính nhất quán và hội nhập.

Một điểm đáng chú ý khác của dự thảo là quy định người nộp thuế trong trường hợp nhiều cá nhân cùng tham gia sản xuất kinh doanh hoặc cho thuê tài sản. Trong trường hợp này, người nộp thuế là một cá nhân đại diện thực hiện nghĩa vụ thuế, nhằm giúp đơn giản hóa thủ tục.