Quy định rõ đối tượng được áp dụng Hiệp định tránh đánh thuế hai lần

Chính sách

08:44 | 10/07/2026

Bộ Tài chính vừa ban hành Thông tư số 95/2026/TT-BTC hướng dẫn thực hiện các Hiệp định tránh đánh thuế hai lần và ngăn ngừa việc trốn lậu thuế với các loại thuế đánh vào thu nhập và tài sản giữa Việt Nam với các nước và vùng lãnh thổ có hiệu lực thi hành tại Việt Nam. Thông tư số 95/2026/TT-BTC hiệu lực từ ngày 1/7/2026.

Việt Nam và Liechtenstein ký kết biên bản ghi nhớ Hiệp định tránh đánh thuế hai lần. Ảnh: Gdt.

Một trong những nội dung đáng chú ý của Thông tư số 95/2026/TT-BTC đó là việc làm rõ đối tượng được áp dụng Hiệp định thuế, đồng thời hướng dẫn nguyên tắc xác định tình trạng cư trú thuế đối với cá nhân, tổ chức phát sinh cư trú tại hai quốc gia và việc áp dụng cơ chế thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế (APA).

Cụ thể, Điều 8 hướng dẫn, Hiệp định tránh đánh thuế hai lần được áp dụng đối với đối tượng cư trú của Việt Nam, của bên ký kết hoặc đồng thời là đối tượng cư trú của cả Việt Nam và bên ký kết.

Đối tượng cư trú của một bên ký kết bao gồm cá nhân hoặc tổ chức thuộc diện chịu thuế theo pháp luật của nước đó và đáp ứng các tiêu chí về nơi cư trú, nơi thành lập, trụ sở điều hành hoặc các tiêu chí tương tự theo quy định của từng Hiệp định.

Trong một số trường hợp, Nhà nước hoặc chính quyền địa phương của Bên ký kết cũng được coi là đối tượng cư trú nếu Hiệp định có quy định.

Đối với Việt Nam, đối tượng cư trú gồm cá nhân cư trú theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân; doanh nghiệp và các tổ chức được thành lập, đăng ký hoạt động theo pháp luật Việt Nam; Nhà nước hoặc chính quyền địa phương của Việt Nam trong trường hợp Hiệp định có quy định.

Về nguyên tắc xác định cư trú khi phát sinh cư trú tại hai quốc gia, Thông tư số 95/2026/TT-BTC hướng dẫn, đối với cá nhân, việc xác định được thực hiện theo trình tự ưu tiên. Bao gồm: nơi có nhà ở thường trú; nơi có quan hệ kinh tế và quan hệ cá nhân chặt chẽ hơn; nơi có mặt thường xuyên hơn trong năm tính thuế; quốc tịch. Nếu vẫn không xác định được, cơ quan có thẩm quyền của hai nước sẽ giải quyết thông qua thủ tục thỏa thuận song phương.

Thông tư số 95/2026/TT-BTC cũng bổ sung hướng dẫn đối với trường hợp hai quốc gia có quy định khác nhau về năm tính thuế.

Cá nhân được xác định là đối tượng cư trú của Việt Nam nếu trong năm tính thuế chủ yếu làm việc và thường xuyên sinh sống tại Việt Nam. Khoảng thời gian đầu năm của Việt Nam nhưng vẫn thuộc năm tính thuế trước của nước đối tác sẽ được xác định theo quy định của bên ký kết để phục vụ quyết toán thuế.

Đối với tổ chức, việc xác định cư trú căn cứ theo từng Hiệp định thuế và các tiêu chí như: nơi thành lập hoặc đăng ký hoạt động; trụ sở chính; trụ sở điều hành thực tế. Trường hợp doanh nghiệp đáp ứng đồng thời các tiêu chí tại cả hai nước, cơ quan có thẩm quyền của Việt Nam và bên ký kết sẽ xác định quốc gia cư trú thông qua thủ tục thỏa thuận song phương.

Nếu hai bên không đạt được thỏa thuận, doanh nghiệp sẽ không được coi là đối tượng cư trú của bất kỳ nước nào để áp dụng Hiệp định tránh đánh thuế hai lần.

Theo đó, các thủ tục áp dụng Hiệp định thuế được thực hiện theo quy định của Luật Quản lý thuế và Thông tư số 89/2026/TT-BTC.

Thông tư số 95/2026/TT-BTC thay thế Thông tư số 205/2013/TT-BTC hướng dẫn thực hiện các Hiệp định tránh đánh thuế hai lần và Thông tư số 45/2021/TT-BTC hướng dẫn áp dụng Thỏa thuận trước về APA.

Đối với hồ sơ đề nghị áp dụng APA đã nộp trước ngày Thông tư số 95/2026/TT-BTC có hiệu lực, nhưng chưa được ký kết và thời kỳ đề nghị áp dụng APA vẫn chưa kết thúc, cơ quan Thuế tiếp tục giải quyết theo quy định của Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15 và hướng dẫn tại Thông tư số 95/2026/TT-BTC.

TỪ KHOÁ:

Bài liên quan

INFOGRAPHIC: Nghĩa vụ thuế đối với thu nhập từ tiền lãi cổ phần

INFOGRAPHIC: Nghĩa vụ thuế với thu nhập từ chuyển nhượng tài sản

Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế: Được đề nghị áp dụng tới 5 năm

Việt Nam và Cộng hòa Síp ký kết Hiệp định tránh đánh thuế hai lần

Tin bài có thể bạn quan tâm

Vì sao urea, SOP được đề xuất giảm thuế, supe lân vẫn giữ 5%?

08:30 | 09/09/2026

Bộ Tài chính đề xuất giảm thuế xuất khẩu urea và SOP từ 5% xuống 0%, trong khi giữ nguyên mức 5% với supe lân do khác biệt về nguồn nguyên liệu và mức độ sử dụng tài nguyên trong nước.

Đề xuất giảm mạnh ngưỡng miễn thuế hàng hóa giá trị nhỏ

17:25 | 08/09/2026

Bộ Tài chính đề xuất điều chỉnh ngưỡng miễn thuế đối với hàng hóa có trị giá nhỏ theo hướng thống nhất mức 100 nghìn đồng về trị giá hải quan hoặc 10 nghìn đồng về số tiền thuế phải nộp cho một lần xuất nhập khẩu.

Phân loại hàng hóa tạo nền tảng cho quản lý hải quan hiện đại

15:52 | 08/09/2026

Từ những lô máy móc, thiết bị tại cửa khẩu đến các mặt hàng có cấu tạo phức tạp, xác định đúng mã số HS là cơ sở để áp dụng chính sách thuế, quản lý chuyên ngành và tạo thuận lợi thương mại. Thông tư số 85/2026/TT-BTC góp phần chuẩn hóa nghiệp vụ phân loại theo hướng thống nhất, minh bạch, phù hợp yêu cầu quản lý hải quan hiện đại.

Giảm trừ gia cảnh 2026: Một người nộp thuế được đăng ký nhiều người phụ thuộc

14:00 | 08/09/2026

Quy định mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ gia cảnh cho một người nộp thuế không đồng nghĩa với việc một người nộp thuế chỉ được đăng ký một người phụ thuộc. Đây là điểm cần được hiểu đúng khi chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) mới được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.

Hàng mua nội địa của doanh nghiệp chế xuất được chuyển mục đích sử dụng

10:00 | 08/09/2026

Theo quy định của pháp luật hiện hành, hàng hóa doanh nghiệp chế xuất mua từ nội địa, khi chuyển mục đích sử dụng để tiếp tục phục vụ sản xuất, không áp dụng chính sách quản lý hàng hóa nhập khẩu.

Nhãn in sẵn nhập khẩu chưa phải là nhãn hàng hóa

08:42 | 08/09/2026

Ủy ban Tiêu chuẩn đo lường chất lượng Quốc gia (Bộ Khoa học và Công nghệ) cho rằng nhãn in sẵn được nhập khẩu dưới dạng hàng hóa độc lập, chưa gắn lên hàng hóa hoặc bao bì thương phẩm thì chưa phải là nhãn hàng hóa của sản phẩm hoàn chỉnh.

Tạm nộp thuế thu nhập cá nhân sẽ tạo thuận lợi khi quyết toán và hoàn thuế

08:40 | 08/09/2026

Chi cục Thuế Thương mại điện tử (TMĐT) - Cục Thuế vừa có Công văn số 458/TMDT-THNV về việc đẩy mạnh tuyên truyền, hướng dẫn hộ, cá nhân kinh doanh thực hiện tạm nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Các chuyên gia cho rằng, việc này giúp người nộp thuế thực hiện đúng quy định, tránh tình trạng lúng túng khi thực hiện quyết toán thuế cuối năm.

Giảm 30% thuế: Hộ kinh doanh vượt 10 tỷ đồng được đề xuất nộp lại số thuế đã giảm, không phạt chậm nộp

19:00 | 07/09/2026

Nếu tổng doanh thu thực tế trong năm vượt 10 tỷ đồng, người nộp thuế không còn thuộc diện được giảm 30% thuế thu nhập và phải kê khai, nộp bổ sung số thuế đã được giảm trước đó. Đây là một trong những đề xuất quan trọng tại dự thảo Nghị định quy định chi tiết Nghị quyết số 43/2026/QH16 về giảm thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp đối với cá nhân và doanh nghiệp.

Trình Đề án giao cơ quan Hải quan thực hiện kiểm tra chuyên ngành tại cửa khẩu

18:51 | 07/09/2026

Chiều 7/9, Cục Hải quan thông tin, Bộ Tài chính đã báo cáo Thủ tướng Chính phủ về việc xây dựng Đề án quản lý thống nhất hoạt động kiểm tra chuyên ngành đối với hàng hóa xuất nhập khẩu và phương tiện vận tải xuất nhập cảnh tại cửa khẩu.

Khai và ghi nhãn hàng hóa xuất khẩu theo quy định nước nhập khẩu

15:00 | 07/09/2026

Cục Hải quan hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện khai, ghi nhãn và chứng nhận xuất xứ hàng hóa xuất khẩu theo quy định hiện hành, phù hợp với yêu cầu của thị trường nhập khẩu.

Thu ngân sách từ hoạt động xuất nhập khẩu duy trì đà tăng

14:22 | 07/09/2026

Thu ngân sách từ hoạt động xuất nhập khẩu 8 tháng năm 2026 đạt 352.766 tỷ đồng, tăng 17,4% so với cùng kỳ năm 2025. Kết quả này chủ yếu đến từ sự gia tăng của kim ngạch hàng hóa chịu thuế, trong khi cơ quan Hải quan tiếp tục siết quản lý trị giá, thu hồi nợ và kiểm tra sau thông quan để củng cố nguồn thu.

Doanh thu đến 1 tỷ đồng: Hộ kinh doanh không phải nộp thuế, nhưng phải thông báo doanh thu

13:49 | 07/09/2026

Hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm từ 1 tỷ đồng trở xuống không phải nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhâp cá nhân (TNCN) nhưng vẫn phải thông báo doanh thu thực tế với cơ quan Thuế.

Bảo đảm thông suốt việc tiếp nhận thông tin điện tử

13:36 | 07/09/2026

Nghị định số 336/2026/NĐ-CP quy định việc thực hiện thủ tục hành chính đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, quá cảnh; phương tiện vận tải xuất cảnh, nhập cảnh, quá cảnh theo Cơ chế một cửa quốc gia, Cơ chế một cửa ASEAN yêu cầu duy trì khả năng tiếp nhận thông tin khai điện tử 24 giờ trong ngày, 7 ngày trong tuần, đồng thời quy định phương án xử lý khi hệ thống gặp sự cố, bảo đảm quá trình trao đổi dữ liệu không bị gián đoạn.

Làm rõ quyền mua bán hàng hóa, tăng kiểm soát cấp phép với doanh nghiệp FDI

10:49 | 06/09/2026

Chính phủ vừa ban hành Nghị định số 342/2026/NĐ-CP, làm rõ phạm vi quyền xuất khẩu, nhập khẩu, phân phối của tổ chức kinh tế có vốn đầu tư nước ngoài, đồng thời quy định điều kiện cấp Giấy phép kinh doanh đối với một số hàng hóa, dịch vụ. Đáng chú ý, hoạt động trên nền tảng thương mại điện tử lớn có vốn ngoại còn được đặt trong cơ chế xem xét yếu tố an ninh quốc gia.

Cần hiểu và thực hiện đúng quy trình chấm dứt hiệu lực mã số thuế

09:00 | 06/09/2026

Chiến dịch “Làm sạch mã số thuế - Tháo gỡ điểm nghẽn trong kinh doanh” do ngành Thuế triển khai đã và đang mang lại nhiều tín hiệu tích cực. Tuy nhiên, quá trình thực hiện phát sinh nhiều vướng mắc cần được tháo gỡ. Chuyên gia thuế Phan Thanh Bình, Giám đốc Công ty TNHH Tư vấn Doanh nghiệp AB Tax Việt Nam chia sẻ cùng phóng viên Tạp chí Kinh tế - Tài chính một số nội dung liên quan đến vấn đề này.