 |
| Doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngoài được thành lập theo pháp luật Việt Nam, nếu đáp ứng điều kiện sẽ được hưởng mức thuế ưu đãi thuế TNDN. |
Cục Thuế đã ban hành Công văn số 4566/CT-CS ngày 6/7/2026 trả lời Thuế tỉnh Ninh Bình và Thuế tỉnh Quảng Ninh về vướng mắc trong việc áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với doanh nghiệp.
Theo Cục Thuế, khoản 4 Điều 11 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP quy định: thuế suất thuế TNDN phổ thông là 20%; thuế suất 15% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 3 tỷ đồng; mức thuế suất 17% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm trên 3 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.
Tổng doanh thu để xác định doanh nghiệp thuộc diện áp dụng thuế suất 15% hoặc 17% được xác định theo tổng doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ (không bao gồm các khoản giảm trừ doanh thu), doanh thu từ hoạt động tài chính và thu nhập khác trên phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh kèm theo tờ khai quyết toán thuế TNDN của kỳ tính thuế năm trước liền kề.
Đáng chú ý, điểm c khoản 4 Điều 11 quy định thuế suất 15% và 17% không áp dụng đối với doanh nghiệp được thành lập theo pháp luật Việt Nam là công ty con hoặc doanh nghiệp có quan hệ liên kết mà doanh nghiệp trong quan hệ liên kết không đáp ứng điều kiện áp dụng thuế suất 15% hoặc 17%.
Trước đó, Cục Quản lý, giám sát chính sách thuế, phí và lệ phí (Bộ Tài chính) cũng đã có Công văn số 820/CST-TN ngày 6/4/2026 trả lời Công ty TNHH Yondenko Việt Nam và Công ty TNHH Open Up Việt Nam về cùng nội dung.
Theo hướng dẫn tại công văn này, quy định nêu trên chỉ loại trừ trường hợp doanh nghiệp là công ty con hoặc có quan hệ liên kết với doanh nghiệp không đáp ứng điều kiện hưởng thuế suất 15% hoặc 17%.
Do đó, trường hợp doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngoài được thành lập theo pháp luật Việt Nam, nếu đáp ứng điều kiện về doanh thu quy định tại khoản 2 hoặc khoản 3 Điều 11 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP và các doanh nghiệp có quan hệ liên kết với doanh nghiệp này (nếu có) cũng đáp ứng các điều kiện tương ứng thì vẫn được áp dụng thuế suất thuế TNDN 15% hoặc 17% theo quy định.
Đối với kỳ tính thuế TNDN năm 2025, trường hợp kỳ tính thuế của doanh nghiệp bắt đầu sau thời điểm Luật thuế TNDN có hiệu lực (ngày 1/10/2025) thì doanh nghiệp được áp dụng mức thuế suất 15% hoặc 17% kể từ ngày 1/10/2025 hoặc từ ngày 15/12/2025 theo quy định về hiệu lực thi hành tại Nghị định số 320/2025/NĐ-CP.
Cục Thuế đề nghị Thuế tỉnh Ninh Bình và Thuế tỉnh Quảng Ninh căn cứ quy định của pháp luật và tình hình thực tế của từng doanh nghiệp để hướng dẫn thực hiện đúng quy định; đồng thời doanh nghiệp có vướng mắc phát sinh cần liên hệ cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn trên cơ sở hồ sơ và tình hình thực tế.
