 |
| Ảnh minh họa |
Thuế TP. Đồng Nai nhận được công văn đến số 01/CV-HD/2026 ngày 25/9/2026 của Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại Dịch vụ Kỹ thuật Công nghiệp Hoàng Dũng (sau đây gọi là Công ty) về việc đề nghị hướng dẫn xác định nghĩa vụ kê khai, nộp thuế GTGT vãng lai đối với hợp đồng cung cấp vật tư thiết bị và thi công lắp đặt ngoại tỉnh. Về vấn đề này, Thuế TP. Đồng Nai có ý kiến như sau:
Theo đó, Thuế TP. Đồng Nai viện dẫn Nghị định 252/2026/NĐ-CP ngày 30/6/2026 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế:
- Tại điểm a.2 khoản 2 Điều 15 quy định phân bổ nghĩa vụ thuế, khoản thu khác phải nộp:
“Điều 15. Phân bổ nghĩa vụ thuế, khoản thu khác phải nộp
...2. Các trường hợp phải phân bổ thuế, khoản thu khác phải nộp:
a) Người nộp thuế thực hiện phân bổ thuế GTGT phải nộp trong các trường hợp sau:
...a.2) Hoạt động xây dựng theo quy định của pháp luật về hệ thống ngành kinh tế quốc dân hoặc quy định của pháp luật về xây dựng, có giá trị công trình xây dựng theo hợp đồng bao gồm cả thuế GTGT từ 01 tỷ đồng trở lên (trừ hoạt động xây dựng trong khu phi thuế quan, tư vấn, khảo sát, thiết kế, kế toán, bảo hiểm);”
- Tại khoản 2 Điều 74 quy định hiệu lực thi hành:
“Điều 74. Hiệu lực thi hành
...2. Quy định về phân bổ thuế GTGT phải nộp tại điểm a.2, a.3, a.4, a.5 và a.6 (trừ trường hợp phân bổ số thuế giá trị gia tăng đầu vào) khoản 2 Điều 15 Nghị định này thực hiện đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2026”
Căn cứ Thông tư 89/2026/TT-BTC ngày 30/6/2026 của Bộ Tài chính quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế:
- Tại điểm b khoản 3 Điều 19 quy định khai thuế GTGT:
“3. Phương pháp phân bổ, khai thuế, nộp thuế GTGT đối với các trường hợp phân bổ nghĩa vụ thuế theo quy định tại điểm a khoản 2 Điều 15 Nghị định số 252/2026/NĐ-CP:
...b) Phân bổ thuế đối với hoạt động xây dựng theo quy định tại điểm a.2 khoản 2 Điều 15 Nghị định số 252/2026/NĐ-CP:
b.1) Số thuế GTGT phải nộp cho từng địa bàn tỉnh của hoạt động xây dựng bằng (=) doanh thu chưa có thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng tại từng tỉnh nhân (x) với 1%
Doanh thu chưa có thuế giá trị gia tăng được xác định theo hợp đồng đối với các công trình, hạng mục công trình xây dựng. Trường hợp công trình, hạng mục công trình xây dựng liên quan tới nhiều tỉnh mà không xác định được doanh thu của công trình tại từng tỉnh thì sau khi xác định tỷ lệ 1% trên doanh thu của công trình, hạng mục công trình xây dựng, người nộp thuế căn cứ vào tỷ lệ (%) giá trị đầu tư của công trình tại từng tỉnh trên tổng giá trị đầu tư để xác định số thuế GTGT phải nộp cho từng tỉnh;
b.2) Người nộp thuế là nhà thầu xây dựng, ký hợp đồng trực tiếp với chủ đầu tư để thi công công trình xây dựng theo quy định của pháp luật về xây dựng tại địa bàn tỉnh khác với nơi người nộp thuế đóng trụ sở chính, bao gồm cả công trình, hạng mục công trình xây dựng liên quan tới nhiều địa bàn tỉnh, thì người nộp thuế thực hiện khai thuế GTGT của các công trình, hạng mục công trình xây dựng đó với cơ quan thuế từng tỉnh nơi có công trình xây dựng theo mẫu số 05/GTGT Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư này; nộp tiền thuế đã kê khai vào ngân sách nhà nước tại địa bàn tỉnh nơi có công trình xây dựng. Trường hợp Kho bạc Nhà nước đã thực hiện khấu trừ theo quy định tại khoản 4 Điều này thì người nộp thuế không phải nộp số tiền thuế Kho bạc Nhà nước đã khấu trừ;
b.3) Người nộp thuế tổng hợp doanh thu chưa có thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động xây dựng vào hồ sơ khai thuế tại trụ sở chính để xác định số thuế phải nộp cho toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh tại trụ sở chính. Số thuế GTGT đã nộp tại địa bàn tỉnh nơi có công trình xây dựng được cơ quan thuế tự động luân chuyển trong hệ thống để bù trừ với số thuế GTGT phải nộp tại trụ sở chính;”
- Tại khoản 1 Điều 5 quy định nhiệm vụ quản lý thuế của cơ quan thuế quản lý trực tiếp, cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ và cơ quan thuế quản lý khoản thu ngân sách nhà nước:
“1. Đối với cơ quan thuế quản lý trực tiếp thực hiện các nhiệm vụ theo quy định của pháp luật về quản lý thuế (trừ quy định tại khoản 3 Điều này), cụ thể như sau:
a) Tiếp nhận hồ sơ khai thuế, gia hạn nộp hồ sơ khai thuế và thực hiện xử phạt vi phạm pháp luật về thuế liên quan đến nộp hồ sơ khai thuế của người nộp thuế;
b) Tính tiền chậm nộp, điều chỉnh tiền chậm nộp của người nộp thuế;
c) Hướng dẫn, đôn đốc người nộp thuế khai thuế, nộp tiền vào ngân sách nhà nước;...”
Căn cứ vào các quy định nêu trên và nội dung hỏi tại công văn thì:
Trường hợp Công ty có trụ sở chính tại TP. Hồ Chí Minh có phát sinh hợp đồng cung cấp thiết bị và lắp đặt hệ thống điện nguồn, tủ điện phòng máy nén khi thực hiện tại TP. Đồng Nai nếu thuộc hoạt động xây dựng theo quy định của pháp luật về hệ thống ngành kinh tế quốc dân và quy định của pháp luật chuyên ngành công ty phải khai thuế theo quy định tại khoản 2 Điều 15 Nghị định 252/2026/NĐ-CP ngày 30/6/2026 của Chính phủ, khoản 3 Điều 19 Thông tư 89/2026/TT-BTC ngày 30/6/2026 của Bộ Tài chính.
Đối với trường hợp thi công ở nhiều tỉnh và thành phố khác ngoài khu vực trụ sở chính, Công ty căn cứ quy định tại khoản 2 Điều 15 Nghị định số 252/2026/NĐ-CP, khoản 3 Điều 19 Thông tư số 89/2026/TT-BTC tự xác định trường hợp áp dụng và phương pháp phân bổ, khai thuế, nộp thuế GTGT.
Thuế TP. Đồng Nai cũng đề nghị Công ty liên hệ trực tiếp Cơ quan thuế quản lý địa bàn nơi có công trình xây dựng để được hỗ trợ chi tiết.
