 |
| Sản phẩm do tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Ảnh: aquafisheriesexpo. |
Cục Thuế vừa có Công văn số 7998/CT-QLNT trả lời Hiệp hội Chế biến và Xuất khẩu Thủy sản Việt Nam (VASEP) về chính sách thuế GTGT đối với sản phẩm thủy sản và tỷ giá trên hóa đơn điện tử.
Theo Cục Thuế, chính sách thuế GTGT đối với sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản được xác định theo sản phẩm đã qua chế biến hay chỉ qua sơ chế thông thường, nguồn gốc do tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra hay mua từ tổ chức, cá nhân khác để bán lại, cùng với đối tượng mua sản phẩm.
Đối với giai đoạn từ ngày 1/1/2014 đến trước 1/7/2025, Cục Thuế dẫn các quy định về sản phẩm thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường.
Theo đó, sản phẩm do tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
Doanh nghiệp, hợp tác xã mua các sản phẩm này bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT nhưng được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Cục Thuế đồng thời dẫn Công văn số 7062/BTC-TCT ngày 29/5/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT đối với sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản.
Trong giai đoạn từ ngày 1/7/2025 đến trước ngày 1/1/2026, theo Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường do tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
Các sản phẩm thủy sản chưa chế biến thành sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường, ngoài trường hợp thuộc đối tượng không chịu thuế nêu trên, áp dụng thuế suất 5%.
Từ ngày 1/1/2026, theo Luật số 149/2025/QH15 và Nghị định số 359/2025/NĐ-CP được Cục Thuế dẫn tại công văn, sản phẩm thủy sản chưa chế biến thành sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường do tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu tiếp tục thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
Đối với khâu kinh doanh thương mại, doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã nộp thuế theo phương pháp khấu trừ mua các sản phẩm này rồi bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã khác thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT nhưng được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Nếu bán cho hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác, bên bán nộp thuế theo phương pháp khấu trừ phải tính thuế GTGT theo thuế suất 5%.
Đối với hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh, doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã và tổ chức kinh tế khác nộp thuế theo phương pháp trực tiếp, khi bán các sản phẩm này ở khâu kinh doanh thương mại, số thuế GTGT phải nộp được tính bằng tỷ lệ 1% nhân với doanh thu.
Riêng phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu thu hồi trong quá trình sản xuất, Luật số 149/2025/QH15 quy định áp dụng mức thuế suất của mặt hàng phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu đó.
Về mức độ sơ chế, Cục Thuế cho biết các hình thức sơ chế thông thường đã được quy định tại khoản 1 Điều 4 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP. Trong đó có các công đoạn làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, cắt, chia tách thành từng phần, bỏ xương, băm, lột da, nghiền, cán mỏng, ướp muối, đóng hộp kín khí, bảo quản lạnh bằng hình thức ướp lạnh, đông lạnh và các hình thức bảo quản thông thường khác.
Đối với hình thức sơ chế ngoài các trường hợp đã được quy định, nếu chưa xác định được sản phẩm thuộc loại chưa chế biến thành sản phẩm khác hay chỉ qua sơ chế thông thường, Bộ Nông nghiệp và Môi trường có trách nhiệm xác định căn cứ vào quy trình sản xuất do người nộp thuế cung cấp.
Về tỷ giá trên hóa đơn điện tử, Cục Thuế cho biết đã có Công văn số 6810/CT-QLNT ngày 14/9/2026 trả lời các hiệp hội, trong đó có VASEP. Văn bản này đồng thời được gửi đến Thuế các tỉnh, thành phố để thực hiện thống nhất.
Cụ thể, theo hướng dẫn tại Công văn số 6810/CT-QLNT, người bán phải thể hiện trên hóa đơn tỷ giá ngoại tệ với đồng Việt Nam. Tỷ giá ghi trên hóa đơn là tỷ giá giao dịch thực tế, được xác định theo quy định của pháp luật về kế toán.
Đối với các trường hợp được khai thuế, khoản thu khác bằng ngoại tệ, đồng tiền khai, nộp thuế, các khoản thu khác và tỷ giá khai thuế quy đổi thực hiện theo Điều 14 Nghị định số 252/2026/NĐ-CP.
