 |
| Thuế cơ sở 3 tỉnh Lâm Đồng giải quyết hồ sơ khai thuế chuyển nhượng quyền sử dụng đất cho người dân. Ảnh: L.K |
Cục Thuế vừa ban hành Công văn số 4683/CT-CS ngày 9/7/2026 trả lời Thuế tỉnh Lâm Đồng về vướng mắc liên quan đến việc hạch toán tiền thuê đất vào chi phí quản lý doanh nghiệp đối với trường hợp doanh nghiệp tạm ngừng khai thác khoáng sản.
Theo đó, các khoản chi được trừ phải đáp ứng điều kiện liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và đáp ứng quy định về thanh toán không dùng tiền mặt đối với các khoản chi có giá trị theo quy định.
Đồng thời, quyền sử dụng đất lâu dài không được trích khấu hao, còn quyền sử dụng đất có thời hạn chỉ được phân bổ vào chi phí nếu phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh.
Bên cạnh đó, Cục Thuế dẫn quy định tại Nghị định số 320/2025/NĐ-CP có hiệu lực áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025.
Theo đó, doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ đối với khoản chi phí tiền thuê đất và chi phí quản lý, duy trì cơ sở hạ tầng trả cho các doanh nghiệp kinh doanh hạ tầng trong khu kinh tế, khu công nghệ cao, khu công nghiệp, cụm công nghiệp.
Ngoài ra, còn có chi phí tiền thuê đất trả cho Nhà nước đối với diện tích đất thuê chưa tham gia hoạt động sản xuất, kinh doanh, với điều kiện đây là địa điểm, trụ sở sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
Về trường hợp cụ thể của Công ty cổ phần Thắng Đạt mà Thuế tỉnh Lâm Đông nêu, Cục Thuế cho biết, doanh nghiệp đã được cấp giấy phép khai thác khoáng sản, ký hợp đồng thuê đất trong các năm 2024 và 2025.
Tuy nhiên, doanh nghiệp phải tạm ngừng khai thác theo yêu cầu của Sở Tài nguyên và Môi trường tỉnh Lâm Đồng để hoàn thiện hồ sơ điều chỉnh giấy phép khai thác, trong khi các hợp đồng thuê đất vẫn còn hiệu lực và doanh nghiệp vẫn thực hiện nghĩa vụ nộp tiền thuê đất theo thông báo của cơ quan nhà nước.
Trên cơ sở đó, Cục Thuế cho rằng, đối với kỳ tính thuế năm 2024, khoản tiền thuê đất đã nộp ngân sách nhà nước nhưng diện tích đất không tham gia hoạt động sản xuất, kinh doanh thì việc xác định chi phí được trừ thực hiện theo quy định của Thông tư số 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 96/2015/TT-BTC).
Đối với kỳ tính thuế năm 2025, nếu khoản chi tiền thuê đất đáp ứng điều kiện quy định tại điểm i3 khoản 2 Điều 9 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP thì được xác định là chi phí được trừ theo quy định của nghị định này.
