 |
| Hướng dẫn kê khai điều chỉnh giảm hóa đơn giá trị gia tăng đầu vào |
Giải đáp cho doanh nghiệp về vấn đề này, Thuể tỉnh Tuyên Quang viện dẫn Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn chứng từ được sửa đổi, bổ sung tại khoản 13 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP ngày 20/3/2025 của Chính phủ và Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/07/2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật thuế GTGT.
Theo đó, về xử lý hóa đơn điện tử trong trường hợp trả lại hàng hoá, dịch vụ, trường hợp người bán đã lập hóa đơn khi thu tiền trước khi cung cấp dịch vụ hoặc lập hóa đơn thu tiển đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, nhà chuyển nhượng sau đó phát sinh việc huỷ hoặc chấm dứt giao dịch và hủy một phần việc cung cấp dịch vụ thì người bán thực hiện điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập theo quy định .
Đối với hóa đơn điều chỉnh của trường hợp theo quy định trên, người bán kê khai vào kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh, người mua kê khai vào kỳ nhận được hóa đơn điều chỉnh.
Về khấu từ thuế GTGT, trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khẩu trừ bị sai, sót thì được khai thuế trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyển công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế như sau:
Người nộp thuế thực hiện khai bổ sung vào tháng, quý phát sinh số thuế GTGT đầu vào bị sai, sót nếu việc khai thuế vào tháng, quý phát sinh số thuế GTGT đầu vào bị sai, sót làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn của tháng, quý đó; người nộp thuế phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc bị thu hồi số tiền thuế đã được hoàn tương ủng và nộp tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).
Đồng thời, người nộp thuế thực hiện khai vào tháng, quý phát hiện sai, sót nếu việc khai thuế được thực hiện vào tháng, quý phát sinh thuế GTGT đầu vào bị sai, sót làm giảm số tiên thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển sang tháng, quý sau.
Căn cứ các quy định nêu trên, Thuế tỉnh Tuyên Quang đề nghị doanh nghiệp thực hiện khai điều chỉnh vào tháng phát sinh số thuế GTGT đầu vào bị sai, sót do làm tăng số thuế phải nộp; đồng thời nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm và nộp tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).
