Đề xuất thu nhập trên 28,63 triệu đồng mới bắt đầu phải nộp thuế ở mức 5%

Nếu được thông qua, người có thu nhập từ tiền lương, tiền công sẽ được giảm trừ các khoản chi phí cho y tế và giáo dục đào tạo. Ảnh: TL.

Đề xuất giảm trừ cho chi phí y tế, giáo dục lên tới 47 triệu đồng/năm

Bộ Tài chính vừa chính thức có tờ trình gửi Chính phủ về dự thảo nghị định quy định chi tiết một số điều và biện pháp tổ chức thực hiện Luật thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) số 109/2025/QH15. Một trong những nội dung đáng chú ý, ảnh hưởng tới hàng triệu người hưởng lương, là đề xuất cho phép khấu trừ thêm chi phí y tế, giáo dục – đào tạo trước khi tính thuế.

Theo Bộ Tài chính, Luật thuế TNCN số 109/2025/QH15 quy định, ngoài mức giảm trừ gia cảnh cho bản thân là 15,5 triệu đồng/tháng và giảm trừ cho mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng, người nộp thuế còn được trừ thêm các khoản bảo hiểm bắt buộc và chi phí y tế, giáo dục – đào tạo theo mức do Chính phủ quy định.

Căn cứ mức chi tiêu bình quân cho y tế và giáo dục – đào tạo trong thời gian qua, Bộ Tài chính đề xuất hai phương án.

Ở phương án 1: chi khám, chữa bệnh tại cơ sở y tế trong nước được giảm trừ tối đa 20 triệu đồng/năm; chi giáo dục – đào tạo được giảm trừ tối đa 21 triệu đồng/năm. Tổng mức giảm trừ tối đa là 41 triệu đồng/năm.

Phương án 2: được Bộ Tài chính đánh giá có tính dự trù cho các năm tiếp theo nhằm phù hợp hơn với mức chi tiêu thực tế và thông lệ quốc tế. Theo đó, chi khám, chữa bệnh thuộc phạm vi danh mục bảo hiểm y tế chi trả được giảm trừ tối đa 23 triệu đồng/năm; chi giáo dục – đào tạo được giảm trừ tối đa 24 triệu đồng/năm. Tổng mức giảm trừ tối đa là 47 triệu đồng/năm.

Theo Bộ Tài chính, cả hai phương án đều giúp giảm nghĩa vụ thuế cho người nộp thuế có phát sinh chi phí y tế và giáo dục – đào tạo. Trong đó, người thuộc các bậc thuế thấp sẽ được hưởng lợi nhiều hơn theo tỷ lệ.

Theo tính toán, với phương án 2, trường hợp người nộp thuế có một người phụ thuộc và phát sinh đầy đủ chi phí y tế, giáo dục – đào tạo, tổng mức giảm trừ có thể lên tới 307,4 triệu đồng/năm, chưa bao gồm các khoản bảo hiểm của người nộp thuế.

Cụ thể, mức giảm trừ này bao gồm giảm trừ bản thân 15,5 triệu đồng/tháng, tương đương 186 triệu đồng/năm; giảm trừ cho một người phụ thuộc 6,2 triệu đồng/tháng, tương đương 74,4 triệu đồng/năm; giảm trừ chi phí y tế 23 triệu đồng/năm và giảm trừ chi phí giáo dục – đào tạo 24 triệu đồng/năm.

Mức giảm trừ này tương đương gần 2,45 lần thu nhập bình quân đầu người của Việt Nam năm 2025 (khoảng 125,5 triệu đồng/người).

Như vậy, nếu được áp dụng đầy đủ các khoản giảm trừ theo dự thảo, cá nhân có một người phụ thuộc với thu nhập khoảng 28 triệu đồng/tháng vẫn chưa phải nộp thuế thu nhập cá nhân. Thuế chỉ bắt đầu phát sinh khi thu nhập vượt khoảng 28,63 triệu đồng/tháng, với mức thuế suất khởi điểm 5%.

Tờ trình nêu rõ, việc áp dụng phương án 2 sẽ làm giảm thu ngân sách nhà nước khoảng 7.697 tỷ đồng/năm trong trường hợp người nộp thuế phát sinh chi phí y tế, giáo dục – đào tạo.

Tuy nhiên, chính sách sẽ góp phần giảm gánh nặng chi tiêu cho người dân, đồng thời thể hiện sự hỗ trợ, chia sẻ của Nhà nước đối với người nộp thuế.

Hoàn thiện quy định thực hiện Luật thuế TNCN

Để tránh trùng lặp chính sách, dự thảo quy định các khoản chi được giảm trừ phải có hóa đơn, chứng từ hợp lệ theo quy định pháp luật. Riêng khoản chi khám, chữa bệnh phải thuộc danh mục do Bộ Y tế quy định và không được thanh toán từ các nguồn khác như tài trợ, hỗ trợ hoặc chi trả thay.

Dự thảo cũng loại trừ trường hợp người nộp thuế đã được hưởng cơ chế giảm thuế đối với các khoản chi y tế hoặc các khoản chi y tế, giáo dục – đào tạo do người sử dụng lao động chi trả.

Trong quá trình lấy ý kiến, đa số đều thống nhất lựa chọn phương án 2, do đó Bộ Tài chính trình Chính phủ thực hiện theo phương án này.

Luật thuế TNCN số 109/2025/QH15 được ban hành ngày 10/12/2025 đã sửa đổi nhiều nội dung quan trọng liên quan đến cách tính thuế, thu nhập chịu thuế và các khoản miễn, giảm thuế.

Luật cũng điều chỉnh quy định đối với cá nhân kinh doanh; sửa đổi mức giảm trừ gia cảnh, các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo; đồng thời điều chỉnh biểu thuế lũy tiến từng phần đối với người có thu nhập từ tiền lương, tiền công.

Ngoài ra, luật còn điều chỉnh ngưỡng xác định thu nhập tính thuế đối với một số khoản thu nhập như trúng thưởng, bản quyền, thừa kế...

Để bảo đảm minh bạch và tránh phát sinh vướng mắc trong quá trình thực hiện, luật giao Chính phủ quy định chi tiết một số nội dung.

Trên cơ sở đó, Bộ Tài chính đề xuất ban hành nghị định nhằm sửa đổi, bổ sung các quy định về người nộp thuế; thu nhập chịu thuế; các khoản miễn, giảm thuế; trách nhiệm khấu trừ, khai thay, nộp thay và căn cứ tính thuế đối với từng loại thu nhập.

Theo Bộ Tài chính, việc hoàn thiện nghị định sẽ góp phần nâng cao tính minh bạch của chính sách, giảm chi phí tuân thủ cho người nộp thuế và bảo đảm tính thống nhất với các quy định pháp luật liên quan.

Dự thảo nghị định quy định có hiệu lực thi hành từ ngày 1/7/2026 để thống nhất với hiệu lực thi hành của luật thuế TNCN 2025. Riêng các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.