Quy định mới về khai, nộp thuế đối với hộ và cá nhân kinh doanh

Nghĩa vụ nộp thuế được thực hiện theo từng địa điểm kinh doanh. Ảnh: THN.

Nộp hồ sơ khai thuế bằng phương thức điện tử

Nghị định số 68/2026/NĐ-CP quy định hộ và cá nhân kinh doanh thực hiện nộp hồ sơ khai thuế bằng phương thức điện tử.

Khoản 4 Điều 8 của Nghị định nêu rõ, trường hợp người nộp thuế thuộc đối tượng có hoàn cảnh đặc biệt như người cao tuổi, người khuyết tật, người thuộc diện bảo trợ xã hội, người cư trú tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn hoặc thuộc trường hợp bất khả kháng không thể thực hiện giao dịch điện tử, thì có thể nộp hồ sơ trực tiếp hoặc gửi qua dịch vụ bưu chính đến Trung tâm Phục vụ hành chính công cấp xã.

Đối với hộ, cá nhân kinh doanh, bao gồm cả hoạt động thương mại điện tử, nếu có nhiều địa điểm kinh doanh trên cùng hoặc khác địa bàn tỉnh, thành phố thì thực hiện khai thuế tổng hợp trên một hồ sơ để nộp cho cơ quan Thuế quản lý trực tiếp trụ sở chính. Tuy nhiên, nghĩa vụ nộp thuế được thực hiện theo từng địa điểm kinh doanh.

Trường hợp nộp thuế TNCN theo phương pháp thuế suất nhân với doanh thu tính thuế, người nộp thuế phải kê khai doanh thu và số thuế GTGT, thuế TNCN theo từng địa điểm kinh doanh.

Nếu áp dụng phương pháp thu nhập tính thuế nhân với thuế suất, người nộp thuế kê khai doanh thu theo từng địa điểm, nộp thuế GTGT tại từng địa điểm và nộp thuế TNCN tại trụ sở chính. Đối với trường hợp chỉ kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số và không có địa điểm kinh doanh, việc kê khai và nộp thuế được thực hiện tại cơ quan Thuế quản lý nơi cư trú.

Đặc biệt, cá nhân cho thuê bất động sản thực hiện khai thuế GTGT và thuế TNCN tại cơ quan Thuế nơi có bất động sản cho thuê. Trường hợp có nhiều bất động sản cho thuê trên các địa bàn khác nhau, cá nhân được khai thuế tổng hợp trên một hồ sơ và lựa chọn một cơ quan Thuế nơi có bất động sản để nộp hồ sơ, trừ trường hợp tổ chức thuê thực hiện khai và nộp thuế thay.

Nghị định cũng quy định hộ, cá nhân kinh doanh có địa điểm kinh doanh ngoài trụ sở chính phải thông báo với cơ quan Thuế quản lý trực tiếp trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ khi địa điểm đi vào hoạt động. Việc thay đổi thông tin, tạm ngừng hoặc chấm dứt hoạt động địa điểm kinh doanh cũng phải được thông báo trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ khi phát sinh.

Phải thông báo tài khoản thanh toán và ví điện tử

Một trong những quy định đáng chú ý đối với hộ kinh doanh đó là theo quy định của Nghị định số 68/2026/NĐ-CP, kể từ ngày 5/3/2026, hộ và cá nhân kinh doanh phải thông báo cho cơ quan Thuế các tài khoản mở tại tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán, cũng như số hiệu ví điện tử mở tại các tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán có liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh.

Hộ kinh doanh phải thông báo cho cơ quan Thuế các tài khoản ngân hàng liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh.

Người nộp thuế có trách nhiệm kê khai đầy đủ, chính xác doanh thu phát sinh để xác định số thuế phải nộp và chịu trách nhiệm trước pháp luật về nội dung kê khai. Đồng thời, hộ kinh doanh phải thực hiện chế độ sổ kế toán theo quy định của pháp luật kế toán, sử dụng hóa đơn đúng quy định và cung cấp sổ sách, hóa đơn, phần mềm quản lý bán hàng hoặc các tài liệu liên quan khi cơ quan thuế thực hiện kiểm tra.

Trong đó, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh cư trú có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử có trách nhiệm kê khai và nộp thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường, thuế tài nguyên, phí bảo vệ môi trường và các khoản thu khác phải nộp ngân sách nhà nước do cơ quan thuế quản lý thu theo quy định của pháp luật về thuế, pháp luật về quản lý thuế và pháp luật khác có liên quan.

Đồng thời cung cấp đầy đủ, chính xác cho chủ quản nền tảng thương mại điện tử thông tin mã số thuế hoặc số định danh cá nhân đối với công dân Việt Nam; số hộ chiếu hoặc thông tin định danh do cơ quan có thẩm quyền nước ngoài cấp đối với công dân nước ngoài và thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế phải nộp, các thông tin bắt buộc đối với người bán theo quy định của pháp luật về thương mại điện tử.

Nghị định cũng quy định cơ quan Thuế có trách nhiệm cung cấp thông tin về chính sách thuế, thủ tục đăng ký, kê khai và nộp thuế; hướng dẫn sử dụng các ứng dụng khai, nộp thuế điện tử; đồng thời công khai quy trình xử lý hồ sơ, thời hạn giải quyết, biểu mẫu, thuế suất và các mức xử phạt theo quy định.