Hướng dẫn kê khai thuế đối với giao dịch liên kết

Miễn lập hồ sơ xác định giá với giao dịch liên kết có tổng doanh thu trong kỳ tính thuế dưới 50 tỷ đồng

Thuế tỉnh Ninh Bình mới đây có Công văn số 4228/NBI-QLDN1 hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ kê khai thuế đối với giao dịch liên kết theo đề nghị tại Văn bản số 01/2026/CV-SR của Công ty TNHH SUNRISE LEATHER Việt Nam.

Giải đáp cho doanh nghiệp về vấn đề này, cơ quan Thuế viện dẫn Nghị định số 132/2020/NĐ-CP ngày 5/11/2020 của Chính phủ quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết; Nghị định số 20/2025/NĐ-CP ngày 10/2/2025 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 132/2020/NĐ-CP.

Theo quy định, các giao dịch liên kết thuộc phạm vi điều chỉnh của Nghị định số 132/2020/NĐ-CP là các giao dịch mua, bán, trao đổi, thuê, cho thuê, mượn, cho mượn, chuyển giao, chuyển nhượng hàng hóa, cung cấp dịch vụ; vay, cho vay, dịch vụ tài chính, đảm bảo tài chính và các công cụ tài chính khác; mua, bán, trao đổi, thuê, cho thuê, mượn, cho mượn, chuyển giao, chuyển nhượng tài sản hữu hình, tài sản vô hình và thỏa thuận mua, bán, sử dụng chung nguồn lực như tài sản, vốn, lao động, chia sẻ chi phí giữa các bên có quan hệ liên kết, trừ các giao dịch kinh doanh đối với hàng hóa, dịch vụ thuộc phạm vi điều chỉnh giá của Nhà nước thực hiện theo quy định của pháp luật về giá.

Người nộp thuế có trách nhiệm kê khai xác định giá giao dịch liên kết theo Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này nhưng được miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết trong trường hợp có phát sinh giao dịch liên kết nhưng tổng doanh thu phát sinh trong kỳ tính thuế dưới 50 tỷ đồng và tổng giá trị tất cả các giao dịch liên kết phát sinh trong kỳ tính thuế dưới 30 tỷ đồng.

Phụ lục I của Nghị định số 132/2020/NĐ-CP đã được thay thế bằng Phụ lục I ban hành kèm Nghị định số 20/2025/NĐ-CP, có hiệu lực thi hành từ ngày 27/3/2025 và được áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2024, trong đó hướng dẫn việc xác định tổng giá trị giao dịch liên kết.

Căn cứ các quy định nêu trên, Thuế tỉnh Ninh Bình cho biết, trường hợp Công ty TNHH SUNRISE LEATHER Việt Nam có phát sinh giao dịch liên kết thì có trách nhiệm kê khai, xác định giá giao dịch liên kết theo quy định.

Việc miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết được thực hiện nếu doanh nghiệp đáp ứng các điều kiện quy định tại điểm a khoản 2 Điều 19 Nghị định 132/2020/NĐ-CP ngày 5/11/2020 của Chính phủ.

Cơ quan Thuế đề nghị doanh nghiệp căn cứ vào tình hình thực tế, đối chiếu với các quy định trên để thực hiện, đồng thời liên hệ với cơ quan Thuế yêu cầu hỗ trợ khi có phát sinh vướng mắc trong quá trình thực hiện.