Cơ quan Thuế làm rõ thuế suất 5% với thu nhập kinh doanh từ tiếp thị liên kết

Nghĩa vụ thuế đối với thu nhập từ tiếp thị liên kết được xác định theo tính chất khoản thu. Ảnh minh họa: Minh Hà.

Phân định thu nhập kinh doanh với tiền lương

Cùng phát sinh từ hoạt động tiếp thị liên kết (affiliate), sáng tạo nội dung số, nhưng khoản tiền cá nhân nhận được có thể thuộc các nhóm thu nhập khác nhau. Việc xác định đúng tính chất khoản thu là cơ sở để thực hiện nghĩa vụ thuế, từ khâu khấu trừ đến kê khai và nộp thuế.

Tại Công văn số 7403/CT-TMĐT ngày 6/10/2026 gửi Cục Thương mại điện tử (TMĐT) và Kinh tế số (Bộ Công Thương) và Công ty TNHH TikTok Shop Việt Nam, Chi cục Thuế TMĐT (Cục Thuế) hướng dẫn nghĩa vụ thuế đối với cá nhân cung cấp sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số và affiliate trong TMĐT.

Theo hướng dẫn của Chi cục Thuế TMĐT, trường hợp cá nhân nhận thu nhập theo hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể ký với tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập theo pháp luật về lao động, khoản thu này được xác định là thu nhập từ tiền lương, tiền công. Tổ chức, cá nhân chi trả thực hiện khấu trừ, kê khai và nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN) theo quy định.

Trong khi đó, cá nhân sáng tạo nội dung số, quảng bá sản phẩm, affiliate trên nền tảng TMĐT, nền tảng số và nhận thu nhập từ nền tảng hoặc nhãn hàng từ hoạt động kinh doanh, không phải tiền lương, thì khoản thu được xác định là thu nhập từ kinh doanh.

Đối với nhóm này, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực hiện đăng ký thuế, kê khai và nộp thuế theo Nghị định số 68/2026/NĐ-CP và Nghị định số 141/2026/NĐ-CP. Như vậy, việc thực hiện nghĩa vụ thuế cần gắn với bản chất khoản thu, không chỉ căn cứ vào tên gọi hoạt động affiliate hay sáng tạo nội dung.

Về thuế suất thuế TNCN, cơ quan Thuế giải thích dịch vụ affiliate trong TMĐT là việc quảng cáo hàng hóa, dịch vụ thông qua đường dẫn truy cập, mã giới thiệu hoặc phương thức tương tự được liên kết với nền tảng TMĐT, được quy định tại khoản 14 Điều 3 của Luật TMĐT số 122/2025/QH15.

Do đó, hoạt động affiliate trên nền tảng TMĐT áp dụng thuế suất dành cho hoạt động cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số về giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số, quảng cáo số với thuế suất thuế TNCN là 5%, quy định tại điểm d khoản 3 Điều 7 Luật thuế TNCN số 109/2025/QH15.

Chủ quản nền tảng TMĐT có chức năng đặt hàng trực tuyến và chức năng thanh toán thực hiện khấu trừ, khai thay và nộp thuế thay hộ, cá nhân kinh doanh. Ảnh minh họa: Minh Hà.

Rõ trách nhiệm nền tảng và chứng từ chi phí

Bên cạnh nghĩa vụ của người có thu nhập, hướng dẫn của cơ quan Thuế còn làm rõ trách nhiệm khấu trừ, khai thay và nộp thay của chủ quản nền tảng. Đây là nội dung liên quan trực tiếp đến quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng TMĐT.

Theo Chi cục Thuế TMĐT, căn cứ Điều 43 Nghị định số 252/2026/NĐ-CP, trường hợp TikTok Shop là chủ quản nền tảng TMĐT có chức năng đặt hàng trực tuyến và chức năng thanh toán, đơn vị có trách nhiệm thực hiện khấu trừ, khai thay và nộp thay số thuế đã khấu trừ đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.

Đối với doanh nghiệp sử dụng dịch vụ affiliate, vấn đề tiếp theo là chứng từ cho khoản chi trả khi xác định chi phí được trừ. Theo hướng dẫn của cơ quan Thuế, khoản chi được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) nếu đáp ứng đầy đủ điều kiện tại Điều 9 Luật thuế TNDN số 67/2025/QH15 và khoản 1 Điều 9 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP.

Trường hợp doanh nghiệp sử dụng dịch vụ affiliate trong TMĐT do hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh cung cấp thì hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu vượt mức 1 tỷ đồng/năm phải đăng ký sử dụng hóa đơn. Doanh nghiệp sử dụng hóa đơn do hộ, cá nhân kinh doanh phát hành làm chứng từ trong hồ sơ ghi nhận chi phí tính thuế TNDN.

Bên cạnh đó, trường hợp doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu dưới ngưỡng doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng, hồ sơ phải có chứng từ chi trả tiền theo quy định và bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ do người đại diện theo pháp luật hoặc người được ủy quyền của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm.

Đáng chú ý, nếu giá trị mua hàng hóa, dịch vụ trong ngày của từng hộ, cá nhân từ 5 triệu đồng trở lên, việc thanh toán phải thực hiện không dùng tiền mặt.

Cơ quan Thuế lưu ý, với hàng hóa, dịch vụ cung cấp qua nền tảng, tổ chức, cá nhân bán hàng có quyền yêu cầu chủ quản nền tảng cung cấp thông tin người mua, thông tin giao dịch, thời điểm giao hàng và xác nhận hoàn tất đơn hàng để lập hóa đơn điện tử; đồng thời, chủ quản nền tảng có trách nhiệm cung cấp những thông tin này.

Hướng dẫn của cơ quan Thuế đã làm rõ các khâu từ xác định thu nhập đến khấu trừ thuế và hoàn thiện chứng từ. Thực hiện đầy đủ các khâu này là cơ sở để cá nhân kê khai phù hợp, nền tảng thực hiện trách nhiệm và doanh nghiệp ghi nhận chi phí đúng quy định.