Các khoản tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật đối với cá nhân cư trú thuộc diện thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân (TNCN) theo quy định tại Điều 4 Luật thuế TNCN ngày 10/12/2025.
 |
| Phân định giữa lương ca đêm và lương làm đêm khi tính thuế thu nhập cá nhân. |
Thuế tỉnh Ninh Bình vừa có Công văn số 7077/NBI-QLDN3 hướng dẫn Công ty TNHH S-Mac HT Vina về chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với tiền lương, tiền công, đặc biệt là xác định khoản thu nhập được miễn tại khung giờ làm việc ban đêm và làm thêm giờ theo quy định.
Về vấn đề này, Thuế tỉnh Ninh Bình viện dẫn Bộ luật Lao động năm 2019 và Luật thuế TNCN số 109/2025/QH15 hướng dẫn doanh nghiệp theo nguyên tắc như sau:
Căn cứ Bộ luật Lao động năm 2019, giờ làm việc ban đêm được tính từ 22 giờ đến 6 giờ sáng ngày hôm sau. Trong khi đó, thời gian làm thêm giờ là khoảng thời gian làm việc ngoài thời giờ làm việc bình thường theo quy định của pháp luật, thỏa ước lao động tập thể hoặc nội quy lao động.
Trên cơ sở quy định của Luật thuế TNCN số 109/2025/QH15, cơ quan Thuế nêu rõ, tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật thuộc nhóm thu nhập được miễn thuế TNCN.
Tuy nhiên, doanh nghiệp cần lưu ý nguyên tắc quan trọng: các khoản tiền lương, tiền công không phải là tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ theo quy định của pháp luật thì không thuộc thu nhập được miễn thuế TNCN.
Cụ thể, tiền lương, tiền công doanh nghiệp trả cho người lao động trong thời gian làm việc ban đêm, tức từ 22 giờ đến 6 giờ sáng ngày hôm sau, thuộc thu nhập được miễn thuế TNCN.
Ngược lại, các khoản tiền lương, tiền công trả cho thời gian làm việc ca đêm ngoài khung giờ nêu trên và không phải tiền lương làm thêm giờ theo quy định pháp luật thì không thuộc diện miễn thuế.
Vì vậy, khi thực hiện chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với người lao động làm ca, doanh nghiệp cần phân định rõ giữa “làm việc ban đêm” theo khung giờ pháp luật quy định và các khoản chi trả khác phát sinh từ tổ chức ca kíp. Việc gọi tên là “ca đêm” không đồng nghĩa toàn bộ khoản tiền lương, tiền công liên quan đều được miễn thuế.
Thuế tỉnh Ninh Bình đề nghị Công ty TNHH S-Mac HT Vina căn cứ tình hình thực tế tại đơn vị, đối chiếu với các quy định pháp luật nêu trên và chính sách pháp luật có liên quan để thực hiện. Việc xác định giờ làm việc ban đêm, thời gian làm thêm giờ cần căn cứ vào quy định pháp luật có liên quan.
Thuế tỉnh Ninh Bình cũng cho biết, đến nay Luật thuế TNCN số 109/2025/QH15 chưa có nghị định và các văn bản hướng dẫn thi hành.
Sau khi Chính phủ ban hành nghị định và các văn bản hướng dẫn, cơ quan Thuế sẽ kịp thời tuyên truyền, hướng dẫn để doanh nghiệp và người nộp thuế trên địa bàn biết, thực hiện đúng quy định.
