 |
| Đơn vị phụ thuộc thực hiện dự án đầu tư khác tỉnh phải khai thuế giá trị gia tăng riêng |
Thuế tỉnh Hưng Yên vừa có Văn bản số 8970/HYE-QLDN1 hướng dẫn Chi nhánh Công ty TNHH V-Stainless Steel về việc thực hiện khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với chi nhánh thực hiện dự án đầu tư.
Cơ quan Thuế viện dẫn quy định tại Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020, Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 1/7/2025 của Chính phủ; Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính để hướng dẫn cho doanh nghiệp
Căn cứ các quy định, Thuế tỉnh Hưng Yên cho biết, trường hợp doanh nghiệp có trụ sở chính tại một tỉnh và thành lập chi nhánh hạch toán phụ thuộc tại tỉnh khác, việc khai thuế GTGT được thực hiện theo từng trường hợp cụ thể.
Nếu chi nhánh có hoạt động kinh doanh nhưng không theo dõi, hạch toán đầy đủ thuế GTGT đầu ra và đầu vào, trụ sở chính thực hiện khai, nộp hồ sơ khai thuế GTGT của doanh nghiệp và chi nhánh khác tỉnh cho cơ quan Thuế quản lý trực tiếp trụ sở chính. Việc thực hiện căn cứ quy định tại Nghị định số 126/2020/NĐ-CP của Chính phủ.
Ngược lại, nếu chi nhánh trực tiếp bán hàng, sử dụng hóa đơn do chi nhánh đăng ký hoặc do doanh nghiệp đăng ký với cơ quan thuế quản lý chi nhánh, đồng thời theo dõi, hạch toán đầy đủ thuế GTGT đầu ra, đầu vào, chi nhánh phải trực tiếp khai và nộp thuế cho cơ quan thuế quản lý mình. Nội dung này được quy định tại khoản 4 Điều 13 Thông tư số 80/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính.
Đối với dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế GTGT tại địa bàn khác tỉnh, thành phố nơi doanh nghiệp đặt trụ sở chính, nếu doanh nghiệp giao cho chi nhánh trực tiếp thực hiện và quản lý dự án, chi nhánh phải lập hồ sơ khai thuế GTGT riêng cho từng dự án tại nơi có dự án đầu tư.
Theo Nghị định số 181/2025/NĐ-CP, số thuế GTGT đầu vào của dự án phải được bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất, kinh doanh cùng kỳ, nếu có. Sau bù trừ, phần thuế đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thuộc trường hợp được xem xét hoàn thuế theo quy định.
Thuế tỉnh Hưng Yên đề nghị doanh nghiệp đối chiếu tình hình hoạt động thực tế của chi nhánh với các quy định pháp luật để lựa chọn phương thức kê khai phù hợp, bảo đảm thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế.
