 |
| Ảnh: Minh họa, hỗ trợ bởi AI. |
Cục Thuế vừa có Công văn số 6243/CT-QLNT trả lời kiến nghị của Hiệp hội Rau quả Việt Nam liên quan đến một số quy định về chứng từ trong mua bán giữa doanh nghiệp và hộ sản xuất, cũng như việc xử lý GTGT đầu vào cho sản xuất nông nghiệp.
Theo kiến nghị của Hiệp hội Rau quả Việt Nam, một số quy định về chứng từ trong mua bán giữa doanh nghiệp và hộ sản xuất gây khó khăn cho doanh nghiệp. Hiệp hội đề nghị xem xét, giải quyết vấn đề thuế GTGT đầu vào cho sản xuất nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp.
Trả lời về nội dung chứng từ trong mua bán giữa doanh nghiệp và hộ sản xuất, Cục Thuế dẫn các quy định tại Nghị định số 141/2026/NĐ-CP ngày 29/4/2026 của Chính phủ, sửa đổi, bổ sung khoản 5 Điều 8 Nghị định số 68/2026/NĐ-CP về sử dụng hóa đơn điện tử.
Theo đó, hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 1 tỷ đồng phải áp dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan Thuế hoặc hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan Thuế.
Trường hợp có nhiều địa điểm kinh doanh thì sử dụng mã số thuế của hộ, cá nhân kinh doanh cho tất cả các cửa hàng và phải ghi rõ mã địa điểm kinh doanh trên hóa đơn.
Đối với hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm từ 1 tỷ đồng trở xuống, nếu đáp ứng điều kiện và có nhu cầu sử dụng hóa đơn điện tử thì được đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan Thuế, hoặc hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan Thuế.
Trường hợp mới ra kinh doanh hoặc có doanh thu năm trước chưa trên 1 tỷ đồng nhưng trong năm có doanh thu trên 1 tỷ đồng thì phải áp dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan Thuế, hoặc hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan Thuế. Hộ, cá nhân kinh doanh phải đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử trong thời gian 30 ngày kể từ ngày cuối cùng của kỳ tính thuế có doanh thu lũy kế trên 1 tỷ đồng.
Cục Thuế đồng thời dẫn quy định tại Nghị định số 254/2026/NĐ-CP ngày 30/6/2026 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế về hóa đơn điện tử, chứng từ điện tử.
Theo đó, hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 1 tỷ đồng hoặc bán hàng hóa, dịch vụ phải đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản thì phải áp dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan Thuế hoặc hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan Thuế.
Nếu hộ, cá nhân kinh doanh không thuộc trường hợp phải sử dụng hóa đơn điện tử nhưng có nhu cầu sử dụng thì được đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan Thuế hoặc hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan Thuế.
Trong khi đó, hộ, cá nhân kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ thuộc trường hợp lập bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ theo quy định pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp, trừ trường hợp đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử, thì không phải sử dụng hóa đơn điện tử.
Từ các quy định trên, Cục Thuế cho rằng, pháp luật hiện hành đã có quy định cụ thể về trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh phải sử dụng hóa đơn điện tử, trường hợp được đăng ký sử dụng theo nhu cầu và trường hợp không phải sử dụng hóa đơn điện tử.
Liên quan đến kiến nghị thuế GTGT đầu vào cho sản xuất nông nghiệp, Cục Thuế cho biết, thuế GTGT thu theo hàng hóa, dịch vụ, không phân biệt đối tượng, mục đích sử dụng hàng hóa, dịch vụ. Luật thuế GTGT không có quy định về việc miễn, giảm thuế GTGT. Tuy nhiên, pháp luật thuế GTGT đã có ưu đãi ở mức cao đối với lĩnh vực nông nghiệp.
Về đối tượng không chịu thuế, Cục Thuế nêu sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.
Doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã mua các sản phẩm này chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã khác thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT nhưng được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Ngoài ra, sản phẩm giống vật nuôi theo quy định của pháp luật về chăn nuôi, vật liệu nhân giống cây trồng theo quy định của pháp luật về trồng trọt; thức ăn chăn nuôi theo quy định của pháp luật về chăn nuôi và thức ăn thủy sản theo quy định của pháp luật về thủy sản cũng được Cục Thuế nêu trong chính sách đối với lĩnh vực này.
Về đối tượng áp dụng thuế suất GTGT 5%, Cục Thuế cho biết đây là mức ưu đãi so với mức thuế suất phổ thông 10%. Nhóm hàng hóa, dịch vụ được nêu gồm phân bón, quặng để sản xuất phân bón, thuốc bảo vệ thực vật và chất kích thích tăng trưởng vật nuôi theo quy định của pháp luật.
Bên cạnh đó là dịch vụ đào đắp, nạo vét kênh, mương, ao, hồ phục vụ sản xuất nông nghiệp; nuôi trồng, chăm sóc, phòng trừ sâu bệnh cho cây trồng; sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp; cùng sản phẩm cây trồng, rừng trồng (trừ gỗ, măng), chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường, trừ sản phẩm thuộc đối tượng không chịu thuế.
Từ các quy định trên, Cục Thuế đánh giá chính sách thuế GTGT đã có ưu đãi ở mức cao đối với lĩnh vực nông nghiệp.
Theo Cục Thuế, việc đề nghị nghiên cứu chính sách thuế GTGT đầu vào đối với hoạt động nông nghiệp sẽ dẫn đến hai vấn đề: không thể liệt kê hết các hàng hóa, dịch vụ là đầu vào của lĩnh vực nông nghiệp và có thể gây bất bình đẳng với người nộp thuế khi sử dụng các hàng hóa, dịch vụ cùng loại.
Vì vậy, Cục Thuế đề nghị Hiệp hội Rau quả Việt Nam thực hiện theo quy định của pháp luật hiện hành.
