 |
| Ảnh: Minh họa, hỗ trợ bởi AI. |
Theo Công văn số 6304/QLNT, nội dung này được Cục Thuế trả lời trên cơ sở kiến nghị của Hiệp hội Doanh nghiệp Đầu tư nước ngoài và Thông báo số 426/TB-VPCP ngày 15/8/2026 của Văn phòng Chính phủ về kết luận của Phó Thủ tướng Chính phủ Nguyễn Văn Thắng tại buổi làm việc với các bộ, ngành, địa phương và doanh nghiệp để xử lý khó khăn, vướng mắc trong lĩnh vực thuế, hải quan.
Đối với cơ chế ghi nhận doanh thu, chi phí giá vốn và quyết toán thuế TNDN của các hợp đồng xây dựng kéo dài nhiều năm, Cục Thuế dẫn quy định tại điểm k khoản 3 Điều 8 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.
Theo đó, đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt, doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là giá trị công trình, giá trị hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng công trình xây dựng, lắp đặt nghiệm thu.
Quy định này áp dụng cho cả hai trường hợp.
Một là, trường hợp xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị, doanh thu từ hoạt động xây dựng, lắp đặt bao gồm cả giá trị nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị.
Hai là, trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị, doanh thu từ hoạt động xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị.
Như vậy, với hợp đồng xây dựng thực hiện qua nhiều năm, điểm cần lưu ý là doanh thu tính thuế được xác định trên cơ sở giá trị công trình, hạng mục công trình hoặc khối lượng xây dựng, lắp đặt đã nghiệm thu, thay vì chỉ căn cứ vào thời điểm ký hợp đồng hay thời gian thực hiện dự án.
Về chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, Cục Thuế dẫn Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.
Theo quy định này, doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng các điều kiện: khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định; đồng thời, đối với trường hợp thuộc diện phải thanh toán không dùng tiền mặt, phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng.
Đáng chú ý, quy định được Cục Thuế dẫn chiếu tại điểm c Điều 9 nêu rõ: khoản chi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên.
Đây là điểm doanh nghiệp xây dựng cần đặc biệt lưu ý khi tập hợp chi phí giá vốn cho các hợp đồng kéo dài nhiều năm. Việc khoản chi có liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh chưa đủ; doanh nghiệp còn phải bảo đảm điều kiện về hóa đơn, chứng từ và thanh toán theo quy định.
Cục Thuế kết luận, pháp luật về thuế TNDN đã quy định về doanh thu để tính thu nhập chịu thuế đối với hoạt động xây dựng cũng như các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Cơ quan này đề nghị Hiệp hội Doanh nghiệp Đầu tư nước ngoài phổ biến để doanh nghiệp thực hiện đúng quy định.
Bên cạnh đó, Cục Thuế cũng giải đáp một loạt kiến nghị của Hiệp hội Doanh nghiệp Đầu tư nước ngoài.
Về hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa xuất khẩu vào kho ngoại quan trước ngày 1/7/2025, Cục Thuế cho biết đã có Công văn số 6167/CT-QLNT ngày 22/8/2026 trả lời Hiệp hội.
Đối với chi phí thuê lại lao động phát sinh trước năm 2025 đã được Cục Thuế làm rõ tại Công văn số 3705/CT-CS ngày 5/6/2026 trả lời Thuế tỉnh Phú Thọ và Công văn số 5200/CT-CS ngày 24/7/2026 trả lời Hiệp hội Doanh nghiệp Hàn Quốc tại Việt Nam.
Nội dung về hóa đơn của nhà cung cấp bị phân loại rủi ro hoặc bỏ địa chỉ kinh doanh sau thời điểm giao dịch cũng đã được Cục Thuế trả lời kiến nghị của cộng đồng doanh nghiệp tại Công văn số 4727/CT-QLTT ngày 10/7/2026.
Đối với miễn tiền thuê đất trong thời gian xây dựng cơ bản của Dự án Khu công nghiệp An Dương, Hải Phòng (giai đoạn 1), Cục Thuế cho biết pháp luật qua từng thời kỳ đã quy định cụ thể về trường hợp được miễn, thủ tục để được miễn và quy định chuyển tiếp. Việc xử lý thuộc thẩm quyền của các cơ quan nhà nước tại địa phương, do đó, doanh nghiệp được đề nghị liên hệ các cơ quan chức năng của TP. Hải Phòng... để được hướng dẫn trên cơ sở hồ sơ cụ thể.
