Quyết toán thuế TNDN 2025: Lưu ý quy định tạm nộp 80% để tránh tiền chậm nộp

Cục Thuế vừa tổ chức Hội nghị "Giới thiệu các chính sách thuế mới và hỗ trợ quyết toán thuế TNDN, TNCN năm 2025" nhằm hỗ trợ các tập đoàn, doanh nghiệp lớn. Ảnh: CT.

Số thuế tạm nộp thấp hơn quy định sẽ phải nộp tiền chậm nộp

Theo quy định, thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN năm được xác định là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ khi kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính. Như vậy, đối với các doanh nghiệp có năm tài chính từ ngày 1/1/2025 đến ngày 31/12/2025, thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN năm 2025 chậm nhất là ngày 31/3/2026.

Trường hợp ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ trùng với ngày nghỉ theo quy định, thì thời hạn sẽ được tính sang ngày làm việc tiếp theo. Đối với các doanh nghiệp có kỳ kế toán khác năm dương lịch, thì thời hạn nộp hồ sơ quyết toán sẽ được xác định theo năm tài chính tương ứng.

Cục Thuế cho biết, hiện nay người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế TNDN theo quý, nhưng vẫn phải xác định số thuế TNDN tạm nộp theo từng quý để nộp vào ngân sách nhà nước. Quy định này nhằm bảo đảm số thuế nộp vào ngân sách được phân bổ đều trong năm và sát với nghĩa vụ thuế thực tế của doanh nghiệp, tránh tình trạng dồn toàn bộ số thuế phải nộp vào thời điểm quyết toán cuối năm.

Theo quy định hiện hành, tổng số thuế TNDN đã tạm nộp của 4 quý trong năm không được thấp hơn 80% số thuế phải nộp theo quyết toán năm. Trường hợp tổng số thuế đã tạm nộp thấp hơn mức quy định này, doanh nghiệp sẽ phải nộp tiền chậm nộp đối với phần thuế còn thiếu so với ngưỡng 80%.

Khoản tiền chậm nộp được tính theo quy định tại khoản 3 Điều 1 Nghị định số 91/2022/NĐ-CP của Chính phủ. Theo đó, tiền chậm nộp được tính trên số thuế nộp thiếu kể từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn tạm nộp thuế TNDN quý IV đến ngày liền kề trước ngày doanh nghiệp nộp đủ số thuế còn thiếu vào ngân sách nhà nước.

Ngoài ra, cơ quan Thuế cũng lưu ý, thời hạn nộp thuế cũng chính là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. Vì vậy, doanh nghiệp cần chủ động kiểm tra số liệu kế toán, xác định đúng nghĩa vụ thuế và thực hiện nộp thuế đúng hạn nhằm tránh phát sinh tiền chậm nộp không đáng có.

Lưu ý khi lựa chọn áp dụng các chính sách thuế mới

Từ năm 2025 đến nay, có nhiều chính sách thuế mới được ban hành hoặc sửa đổi, bổ sung tác động trực tiếp đến doanh nghiệp. Do đó, tại kỳ quyết toán thuế TNDN năm 2025 này, một nội dung được nhiều doanh nghiệp quan tâm là việc lựa chọn thời điểm áp dụng các quy định mới của chính sách thuế.

Tổng số thuế đã tạm nộp thấp hơn quy định, doanh nghiệp sẽ phải nộp tiền chậm nộp đối với phần thuế còn thiếu. Ảnh: TTPHN.

Theo quy định, doanh nghiệp có thể lựa chọn áp dụng các quy định về doanh thu, chi phí được trừ, ưu đãi thuế, miễn thuế, giảm thuế và chuyển lỗ theo Nghị định số 320/2025/NĐ-CP theo 1 trong 3 thời điểm.

Cụ thể, doanh nghiệp có thể lựa chọn áp dụng từ đầu kỳ tính thuế năm 2025; áp dụng từ ngày Luật thuế TNDN số 67/2025/QH15 có hiệu lực; hoặc áp dụng từ ngày Nghị định số 320/2025/NĐ-CP có hiệu lực. Đối với trường hợp kỳ tính thuế năm 2025 bắt đầu sau thời điểm Luật thuế TNDN số 67/2025/QH15 có hiệu lực, doanh nghiệp áp dụng các quy định mới kể từ ngày luật có hiệu lực hoặc từ ngày Nghị định số 320/2025/NĐ-CP có hiệu lực.

Riêng một số quy định cụ thể của Nghị định số 320/2025/NĐ-CP, như chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, chuyển nhượng vốn…, doanh nghiệp được áp dụng kể từ thời điểm Nghị định này có hiệu lực. Việc lựa chọn thời điểm áp dụng các quy định mới cần được doanh nghiệp cân nhắc kỹ lưỡng, bởi mỗi phương án có thể dẫn đến những tác động khác nhau về nghĩa vụ thuế, cách ghi nhận doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh trong kỳ.

Theo ông Lê Khánh Lâm, Phó Tổng Giám đốc Điều hành Dịch vụ Thuế và Tư vấn của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn RSM Việt Nam, trên thực tế không ít doanh nghiệp còn lúng túng khi lựa chọn thời điểm áp dụng các chính sách thuế mới.

Ông Lâm cho rằng, vấn đề không chỉ nằm ở việc chọn thời điểm áp dụng, mà còn ở yêu cầu phải thực hiện đồng bộ toàn bộ các quy định trong cùng hệ thống chính sách. Khi doanh nghiệp quyết định áp dụng chính sách thuế mới từ một thời điểm nhất định, các quy định liên quan về ghi nhận doanh thu, chi phí được trừ, ưu đãi thuế, miễn giảm thuế hay chuyển lỗ cũng phải được áp dụng tương ứng.

“Doanh nghiệp không thể chỉ lựa chọn áp dụng những quy định có lợi cho mình mà bỏ qua các nội dung khác trong cùng một chính sách”, ông Lâm lưu ý.

Theo vị chuyên gia này, trước khi quyết định áp dụng các quy định mới, doanh nghiệp cần đánh giá kỹ tác động đối với hoạt động sản xuất kinh doanh, rà soát hệ thống kế toán – thuế nội bộ và trong nhiều trường hợp nên tham khảo ý kiến tư vấn chuyên môn để đảm bảo áp dụng đúng quy định và hạn chế rủi ro về thuế.

Mức thuế suất thuế TNDN theo quy định mới

Một nội dung quan trọng khác mà các doanh nghiệp cũng cần hết sức lưu ý liên quan đến mức thuế. Mức thuế suất được phân chia theo 3 nhóm doanh nghiệp dựa trên tổng doanh thu trong năm. Cụ thể, mức thuế suất 20% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu trong năm trên 50 tỷ đồng; thuế suất 17% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu từ trên 3 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng; thuế suất 15% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu không quá 3 tỷ đồng.

Tổng doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 15% hoặc 17% được quy định tại khoản 2 và khoản 3 Điều 11 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP. Tổng doanh thu bao gồm doanh thu từ hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ (không bao gồm các khoản giảm trừ doanh thu), doanh thu từ hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác. Các chỉ tiêu này được xác định trên phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh kèm theo tờ khai quyết toán thuế của kỳ tính thuế năm trước liền kề.

Đặc biệt, doanh nghiệp cần lưu ý đến quy định miễn thuế. Cục Thuế cho biết, theo quy định tại Nghị quyết số 198/2025/QH15, doanh nghiệp nhỏ và vừa được miễn thuế TNDN trong 3 năm kể từ khi được cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu. Thời gian miễn thuế được tính liên tục kể từ năm đầu tiên doanh nghiệp được cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp.

Đối với các doanh nghiệp đã được cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp trước thời điểm Nghị quyết số 198/2025/QH15 có hiệu lực, nhưng vẫn còn thời gian hưởng ưu đãi thì tiếp tục được hưởng ưu đãi cho thời gian còn lại. Tuy nhiên, quy định miễn thuế này không áp dụng đối với một số trường hợp theo quy định tại khoản 3 Điều 7 Nghị định số 20/2026/NĐ-CP ngày 15/1/2026 của Chính phủ.

Cục Thuế cho rằng, đây là những vấn đề này doanh nghiệp cần hết sức lưu ý đảm bảo kỳ quyết toán thuế TNDN 2025 thuận lợi, không gặp sai sót.