Những trường hợp không phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân

Có một số trường hợp, người có thu nhập từ tiền lương, tiền công không phải thực hiện quyết toán thuế TNCN.

Những trường hợp cá nhân không phải quyết toán thuế

Theo hướng dẫn của Cục Thuế, đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công, một số trường hợp không phải thực hiện quyết toán thuế TNCN.

Cụ thể, tổ chức, cá nhân trong năm không phát sinh trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân trả thu nhập tạm ngừng hoạt động, kinh doanh trọn năm dương lịch thì không phải thực hiện quyết toán thuế TNCN. Ngoài ra, trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp (không bao gồm doanh nghiệp nhà nước cổ phần hóa) mà doanh nghiệp chuyển đổi kế thừa toàn bộ nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp trước đó, thì doanh nghiệp không phải khai quyết toán thuế TNCN đến thời điểm có quyết định chuyển đổi, mà thực hiện quyết toán khi kết thúc năm.

Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công, Cục Thuế cũng cho biết có một số trường hợp sau không phải thực hiện quyết toán thuế TNCN.

Thứ nhất, cá nhân có số thuế TNCN phải nộp thêm sau quyết toán của từng năm từ 50.000 đồng trở xuống. Trong trường hợp này, cá nhân được miễn thuế tự xác định số tiền thuế được miễn và không bắt buộc phải nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN cũng như hồ sơ miễn thuế.

Thứ hai, cá nhân có số thuế phải nộp nhỏ hơn số thuế đã tạm nộp, nhưng không có yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.

Thứ ba, cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai ở nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng.

Các khoản thu nhập vãng lai này đã được khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% và cá nhân thực hiện ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức trả thu nhập tại nơi ký hợp đồng lao động, thì không phải tự quyết toán thuế.

Bên cạnh đó, Cục Thuế cũng cho biết, trường hợp người lao động được người sử dụng lao động mua bảo hiểm nhân thọ (trừ bảo hiểm hưu trí tự nguyện) hoặc các loại bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm, nếu người sử dụng lao động hoặc doanh nghiệp bảo hiểm đã khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% trên khoản phí bảo hiểm tương ứng với phần doanh nghiệp đóng góp, thì người lao động không phải quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.

Trách nhiệm kê khai, quyết toán và thời hạn nộp hồ sơ

Cơ quan Thuế cho biết, tổ chức và cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm thực hiện khấu trừ, kê khai và quyết toán thuế TNCN theo quy định của pháp luật, đồng thời quyết toán thay cho người lao động nếu được ủy quyền.

Tổ chức, cá nhân trả thu nhập cần chủ động cung cấp thông tin và tiếp nhận ủy quyền của người lao động.

Việc thực hiện đầy đủ, kịp thời nghĩa vụ quyết toán thuế không chỉ giúp tuân thủ quy định pháp luật, mà còn bảo đảm quyền lợi hợp pháp của người lao động trong quá trình thực hiện các thủ tục về thuế. Tuy nhiên, thực tế vẫn còn một số trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập chưa hướng dẫn đầy đủ cho người lao động về điều kiện ủy quyền quyết toán thuế hoặc không tiếp nhận ủy quyền, khiến cá nhân phải tự thực hiện quyết toán.

Cục Thuế cho rằng, điều này có thể dẫn đến tình trạng chậm nộp hồ sơ hoặc bỏ sót nghĩa vụ thuế, ảnh hưởng đến quyền lợi của người lao động và phát sinh vi phạm không đáng có.

Do đó, các tổ chức, cá nhân trả thu nhập cần nâng cao trách nhiệm, chủ động cung cấp thông tin, hướng dẫn và tiếp nhận ủy quyền của người lao động; đồng thời thực hiện kê khai thông tin cá nhân có thu nhập và quyết toán thuế thay đúng, đủ và kịp thời.

Trường hợp cá nhân ủy quyền quyết toán thuế TNCN cho tổ chức và có số thuế phải nộp thêm sau quyết toán từ 50.000 đồng trở xuống thuộc diện được miễn thuế, thì tổ chức trả thu nhập vẫn kê khai thông tin cá nhân này trong hồ sơ quyết toán thuế của tổ chức, nhưng không tổng hợp số thuế phải nộp thêm của các cá nhân thuộc diện miễn này.

Đối với trường hợp người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ sang tổ chức mới do sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc giữa các đơn vị trong cùng hệ thống, tổ chức mới có trách nhiệm quyết toán thuế TNCN theo ủy quyền của cá nhân đối với toàn bộ thu nhập do cả tổ chức cũ và tổ chức mới chi trả. Đồng thời, tổ chức mới cần thu lại chứng từ khấu trừ thuế TNCN do tổ chức cũ đã cấp cho người lao động (nếu có).

Theo quy định, thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ ba kể từ khi kết thúc năm dương lịch. Trường hợp thời hạn nộp hồ sơ trùng với ngày nghỉ theo quy định, thời hạn nộp sẽ được tính vào ngày làm việc tiếp theo.

Cơ quan Thuế cũng lưu ý, vào thời điểm quyết toán, số lượng hồ sơ thường tăng cao và tập trung vào những ngày cuối của thời hạn nộp, có thể dẫn đến tình trạng quá tải hệ thống hoặc chậm xử lý hồ sơ. Vì vậy, cá nhân và tổ chức trả thu nhập nên chủ động nộp hồ sơ sớm, tránh dồn vào sát thời hạn để hạn chế rủi ro nộp chậm tờ khai.