 |
| Thuế suất thuế GTGT ghi trên hóa đơn phải tương ứng với từng loại hàng hóa, dịch vụ theo quy định của pháp luật về thuế GTGT. Ảnh: Hỗ trợ bởi AI. |
Tại Công văn số 7813/CT-QLNT trả lời Công ty Cổ phần Giao nhận Toàn cầu DHL (Việt Nam) về chính sách thuế và hóa đơn, Cục Thuế đã làm rõ cách thể hiện thuế suất trên hóa đơn điện tử và kê khai thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ không thuộc phạm vi điều chỉnh của pháp luật thuế này.
Cụ thể, căn cứ Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15 và Nghị định số 254/2026/NĐ-CP, khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn điện tử giao cho người mua, trừ các trường hợp không phải sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định.
Hóa đơn phải thể hiện đầy đủ nội dung theo quy định của pháp luật thuế và pháp luật về kế toán, bảo đảm phản ánh đầy đủ, trung thực, chính xác nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Tổ chức, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của hóa đơn đã lập, trừ trường hợp không phải sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định của Chính phủ.
Ngoài ra, căn cứ điểm 5 Phụ lục kèm theo Nghị định số 254/2026/NĐ-CP của Chính phủ, nội dung hóa đơn phải thể hiện đầy đủ tên, đơn vị tính, số lượng, đơn giá hàng hóa, dịch vụ; thành tiền chưa có thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT, tổng số tiền thuế GTGT theo từng loại thuế suất, tổng cộng tiền thuế GTGT, tổng tiền thanh toán đã có thuế GTGT.
Trong đó, thuế suất thuế GTGT ghi trên hóa đơn phải tương ứng với từng loại hàng hóa, dịch vụ theo quy định của pháp luật về thuế GTGT.
Theo danh mục thuế suất tại Quyết định số 1233/QĐ-CT ngày 27/8/2026 của Cục trưởng Cục Thuế, mã “KTPVDC” được mô tả là “Không thuộc phạm vi điều chỉnh của luật thuế”.
Trên cơ sở đó, Cục Thuế hướng dẫn, đối với hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp cung cấp không thuộc phạm vi điều chỉnh của Luật thuế GTGT, tại nội dung “thuế suất” trên hóa đơn điện tử thể hiện “KTPVDC”.
Việc kê khai thuế GTGT được thực hiện theo mẫu Tờ khai thuế GTGT số 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 89/2026/TT-BTC, hàng hóa, dịch vụ bán ra không thuộc phạm vi điều chỉnh của pháp luật thuế GTGT được kê khai tại chỉ tiêu [34a].
Đối với việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào, doanh nghiệp thực hiện theo nguyên tắc quy định tại Điều 23 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 1/7/2025 của Chính phủ.
