 |
| Chi phí lãi vay trong giao dịch liên kết không có ngoại lệ riêng cho doanh nghiệp BOT |
Cục Thuế vừa có Văn bản số 3911/CT-KTr trả lời Công ty TNHH Trùng Phương về chính sách thuế đối với doanh nghiệp BOT có giao dịch liên kết, trong đó làm rõ phạm vi áp dụng quy định về chi phí lãi vay khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
Theo Cục Thuế, ngày 10/2/2025, Chính phủ đã ban hành Nghị định số 20/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 132/2020/NĐ-CP về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết. Quy định mới đã tháo gỡ một số vướng mắc chung trong việc xác định quan hệ liên kết phát sinh từ hoạt động vay vốn của tổ chức tín dụng.
Tuy nhiên, các quy định về xác định chi phí lãi vay được trừ đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết được áp dụng chung, không có nội dung miễn trừ hoặc thiết lập cơ chế riêng cho nhóm doanh nghiệp thực hiện dự án BOT.
Theo Nghị định số 132/2020/NĐ-CP, tổng chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ được tính vào chi phí được trừ không vượt quá 30% tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh trong kỳ, cộng chi phí lãi vay thuần và chi phí khấu hao phát sinh trong kỳ.
Phần chi phí lãi vay vượt mức chưa được trừ được chuyển sang các kỳ tính thuế tiếp theo khi đáp ứng điều kiện theo quy định. Thời gian chuyển liên tục không quá 5 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh khoản chi phí chưa được trừ.
Nghị định số 20/2025/NĐ-CP đồng thời sửa đổi tiêu chí xác định quan hệ liên kết liên quan đến các khoản vay, bảo lãnh và bổ sung trường hợp không áp dụng quan hệ liên kết đối với một số khoản vay từ tổ chức tín dụng khi các bên không tham gia trực tiếp hoặc gián tiếp vào hoạt động điều hành, kiểm soát, góp vốn hay đầu tư của nhau.
Đối với các kỳ tính thuế từ năm 2020 đến năm 2023, nghị định cũng quy định cơ chế xử lý chuyển tiếp đối với phần chi phí lãi vay chưa được trừ, tùy thuộc doanh nghiệp còn hay không còn phát sinh quan hệ và giao dịch liên kết.
Trên cơ sở đó, Cục Thuế cho biết không có căn cứ loại trừ doanh nghiệp BOT khỏi đối tượng áp dụng quy định về chi phí lãi vay đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết. Cơ quan Thuế đề nghị doanh nghiệp thực hiện theo đúng quy định pháp luật.
