 |
| Việc xác định địa bàn ưu đãi là một trong những căn cứ để áp dụng ưu đãi thuế TNDN. |
Tại Công văn số 3847/CT-CS trả lời Thuế TP. Đồng Nai về việc áp dụng chính sách thuế TNDN đối với Công ty TNHH Guangwei Outdoor Việt Nam, Cục Thuế dẫn quy định căn cứ pháp luật tại Nghị định số 320/2025/NĐ-CP.
Cụ thể, khoản 3 Điều 18 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP quy định địa bàn ưu đãi thuế TNDN bao gồm địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn và địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn theo quy định của pháp luật về đầu tư. Các địa bàn này được xác định theo danh mục địa bàn ưu đãi đầu tư quy định tại Nghị định số 31/2021/NĐ-CP và các văn bản sửa đổi, bổ sung.
Bên cạnh đó, tại điểm c khoản 8 Điều 23 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP quy định đối với doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo diện doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư thì ưu đãi chỉ áp dụng đối với thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh đáp ứng các điều kiện ưu đãi đầu tư ghi trong Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư lần đầu của doanh nghiệp.
Đối với doanh nghiệp đang hoạt động sản xuất, kinh doanh có thay đổi Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư nhưng sự thay đổi đó không làm thay đổi việc đáp ứng các điều kiện ưu đãi của dự án thì doanh nghiệp vẫn được tiếp tục hưởng ưu đãi thuế cho thời gian còn lại theo quy định. Trường hợp đáp ứng điều kiện đầu tư mở rộng thì có thể được hưởng ưu đãi theo diện đầu tư mở rộng theo quy định của pháp luật.
Quy định này cho thấy, việc thay đổi thông tin dự án đầu tư không đồng nghĩa với việc chấm dứt ưu đãi thuế. Tuy nhiên, nếu sự thay đổi làm mất đi các điều kiện ưu đãi đã được xác định ban đầu thì doanh nghiệp sẽ không còn cơ sở để tiếp tục hưởng chính sách ưu đãi thuế TNDN.
Ngoài các quy định về điều kiện hưởng ưu đãi, Cục Thuế còn dẫn điểm a khoản 1 Điều 24 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP về hiệu lực thi hành và quy định chuyển tiếp. Theo đó, doanh nghiệp được lựa chọn áp dụng các quy định về doanh thu, chi phí, ưu đãi thuế, miễn thuế, giảm thuế và chuyển lỗ theo Nghị định này từ đầu kỳ tính thuế năm 2025 hoặc từ thời điểm Nghị định có hiệu lực tùy từng trường hợp cụ thể.
Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty TNHH Guangwei Outdoor Việt Nam được cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư điều chỉnh lần thứ hai ngày 22/12/2025, địa điểm thực hiện dự án đầu tư là khu công nghiệp Giang Điền xã Trảng Bom, tỉnh Đồng Nai (nay là TP. Đồng Nai) không thuộc địa bàn ưu đãi thuế TNDN theo quy định tại khoản 3 Điều 18 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ.
Cục Thuế cho biết, việc thay đổi thông tin dự án đầu tư trên Giấy chứng nhận đầu tư của Công ty đã làm thay đổi việc đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế của dự án theo quy định hiện hành, do đó Công ty không tiếp tục được hưởng ưu đãi thuế cho thời gian còn lại theo quy định tại điểm c khoản 8 Điều 23 Nghị định số 320/2025/NĐ-CР.
