 |
| Thuế TNDN đối với doanh nghiệp nước ngoài có doanh thu phát sinh tại Việt Nam được xác định theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu tính thuế trong một số trường hợp. |
Thuế tỉnh Ninh Bình mới đây có Văn bản số 7853/NBI-QLDN1 trả lời Công ty TNHH MCNEX VINA về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) với nhà thầu nước ngoài.
Giải đáp cho doanh nghiệp về vấn đề thắc mắc, Thuế tỉnh Ninh Bình viện dẫn các quy định tại Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Thông tư số 20/2026/TT-BTC ngày 12/3/2026 của Bộ Tài chính quy định chi tiết một số điều của Luật thuế TNDN và Nghị định số 320/2025/NĐ-CP.
Căn cứ quy định nêu trên, thuế TNDN đối với doanh nghiệp nước ngoài có doanh thu phát sinh tại Việt Nam được xác định theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu tính thuế trong một số trường hợp. Trong đó, hoạt động cung cấp, phân phối hàng hóa tại Việt Nam theo hình thức xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ hoặc theo các điều khoản thương mại quốc tế có tỷ lệ thuế TNDN là 1%.
Tuy nhiên, quy định cũng loại trừ một số trường hợp, cụ thể với doanh nghiệp nước ngoài bán hàng hóa là nguyên liệu, vật tư, linh kiện tại kho ngoại quan, khu phi thuế quan để nhập khẩu vào Việt Nam phục vụ sản xuất hàng xuất khẩu, gia công hàng xuất khẩu theo hợp đồng; hoặc doanh nghiệp nước ngoài chỉ định doanh nghiệp chế xuất giao hàng hóa là nguyên liệu, vật tư, linh kiện cho doanh nghiệp chế xuất khác để phục vụ sản xuất hàng xuất khẩu, gia công hàng xuất khẩu theo hợp đồng thì không phải nộp thuế TNDN nếu đáp ứng đầy đủ điều kiện theo quy định.
Trên cơ sở đó, Thuế tỉnh Ninh Bình hướng dẫn: Trường hợp Công ty MCNEX Vina là doanh nghiệp chế xuất được thành lập và hoạt động tại Việt Nam; mua nguyên liệu, vật tư, linh kiện từ Công ty MCNEX có trụ sở tại Hàn Quốc (MCNEX Hàn Quốc) để phục vụ hoạt động sản xuất, gia công hàng xuất khẩu theo hợp đồng; đồng thời MCNEX Hàn Quốc chỉ định Công ty TNHH Dong San Vina Precision là doanh nghiệp chế xuất tại Việt Nam giao hàng cho Công ty TNHH MCNEX Vina.
Cơ quan thuế cho biết, nếu giao dịch đáp ứng đầy đủ các điều kiện quy định tại Nghị định số 320/2025/NĐ-CP và Thông tư số 20/2026/TT-BTC, thì MCNEX Hàn Quốc không thuộc đối tượng phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam đối với doanh thu từ hoạt động bán hàng hóa nêu trên.
Ngược lại, trường hợp giao dịch không đáp ứng đầy đủ các điều kiện nêu trên thì việc xác định nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nước ngoài thực hiện theo quy định pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
Thuế tỉnh Ninh Bình đề nghị doanh nghiệp căn cứ hồ sơ, chứng từ thực tế phát sinh tại đơn vị và các quy định pháp luật về thuế nêu trên để tự xác định, kê khai và thực hiện nghĩa vụ thuế theo đúng quy định của pháp luật; đồng thời liên hệ cơ quan Thuế để được hỗ trợ nếu phát sinh vướng mắc trong quá trình thực hiện.
