 |
| Không phải mọi dịch vụ cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất đều được áp dụng thuế suất 0%. Ảnh minh họa: Minh Huyền |
Tại Văn bản số 12221/NBI-QLDN3, Thuế tỉnh Ninh Bình hướng dẫn Công ty TNHH Set Việt Nam: việc xác định thuế suất giá trị gia tăng (GTGT) đối với dịch vụ cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất phải căn cứ vào tính chất dịch vụ, địa điểm tiêu dùng, mục đích sử dụng và các điều kiện áp dụng thuế suất theo quy định của pháp luật.
Cụ thể, theo khoản 1 Điều 9 Luật thuế GTGT năm 2024, dịch vụ xuất khẩu được áp dụng thuế suất 0% bao gồm dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và được tiêu dùng ngoài Việt Nam; dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức trong khu phi thuế quan, được tiêu dùng tại khu phi thuế quan và phục vụ trực tiếp hoạt động sản xuất xuất khẩu.
Khoản 2 Điều 17 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP quy định cụ thể một số dịch vụ cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất thuộc diện áp dụng thuế suất 0%, bao gồm dịch vụ vận chuyển; nâng hạ container tại cảng, nhà máy, kho hàng; xếp dỡ, bốc xếp tại nhà máy, cảng, sân bay và các chi phí liên quan như phí chứng từ, phí điện giao hàng, phí niêm chì, phí làm hàng, phí đóng gói.
Tuy nhiên, không phải mọi dịch vụ cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất đều được áp dụng thuế suất 0%.
Theo khoản 4 Điều 17 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP, các dịch vụ không được áp dụng thuế suất 0% khi cung cấp cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan bao gồm cho thuê nhà, hội trường, văn phòng, khách sạn, kho bãi; dịch vụ vận chuyển đưa đón người lao động và dịch vụ ăn uống, trừ dịch vụ cung cấp suất ăn công nghiệp, dịch vụ ăn uống trong khu phi thuế quan.
Bên cạnh việc xác định đúng loại dịch vụ, doanh nghiệp phải đáp ứng các điều kiện về hồ sơ, chứng từ. Theo Điều 18 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP, đối với dịch vụ xuất khẩu, trừ một số trường hợp đặc thù, phải có hợp đồng cung cấp dịch vụ với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc trong khu phi thuế quan và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Trên cơ sở đó, Thuế tỉnh Ninh Bình hướng dẫn, trường hợp dịch vụ được cung cấp trực tiếp cho doanh nghiệp chế xuất, tiêu dùng trong khu phi thuế quan, phục vụ hoạt động sản xuất xuất khẩu và không thuộc các trường hợp loại trừ thì được áp dụng thuế suất GTGT 0%, nếu đáp ứng đầy đủ điều kiện quy định tại Điều 18 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP.
Như vậy, doanh nghiệp cần đối chiếu từng dịch vụ thực tế phát sinh với quy định pháp luật, đồng thời bảo đảm đầy đủ hồ sơ, chứng từ liên quan để xác định chính xác thuế suất GTGT.
Việc chỉ căn cứ vào tư cách doanh nghiệp chế xuất của bên mua mà không xem xét tính chất và mục đích sử dụng dịch vụ có thể dẫn đến áp dụng sai thuế suất khi lập hóa đơn và kê khai thuế.
