Ngành Thuế phổ biến những điểm mới xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn

Làm rõ phạm vi điều chỉnh, đối tượng và nguyên tắc xử phạt

Phát biểu tại Hội nghị tập huấn trực tuyến toàn quốc nhằm triển khai thống nhất các quy định mới, đại diện Ban Pháp chế - Cục Thuế đề nghị Thuế các tỉnh, thành phố quán triệt đầy đủ đến toàn thể công chức, đặc biệt là các bộ phận trực tiếp quản lý, kiểm tra, để nghiên cứu kỹ, trao đổi thẳng thắn và thống nhất trong tổ chức thực hiện, tránh tình trạng hiểu và vận dụng khác nhau giữa các đơn vị, địa phương.

Một trong những nội dung mới đáng chú ý của Nghị định 310 là việc bổ sung phạm vi điều chỉnh, đối tượng xử phạt và một số hành vi vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn. Theo đó, Khoản 1 Điều 1 Nghị định 310 bổ sung các khoản thu theo quy định pháp luật về quản lý và đầu tư vốn nhà nước tại doanh nghiệp giao cho cơ quan quản lý thuế quản lý thu.

Nghị định cũng bổ sung đối tượng bị xử phạt vi phạm hành chính là đơn vị hợp thành chịu trách nhiệm kê khai có nghĩa vụ đăng ký thuế, nộp hồ sơ khai thuế và nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp bổ sung, đơn vị hợp thành được Tập đoàn giao trách nhiệm gửi thông báo đơn vị hợp thành chịu trách nhiệm kê khai và danh sách các đơn vị hợp thành thuộc đối tượng áp dụng Nghị quyết số 107/2023/QH15 có hành vi vi phạm; bổ sung các hành vi liên quan đến đối tượng này.

Đồng thời, sửa đổi, bổ sung quy định xử phạt vi phạm hành chính đối với các tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử có hành vi cung cấp giải pháp trong việc khởi tạo, kết nối nhận, truyền, nhận, lưu trữ, xử lý dữ liệu của hóa đơn điện tử không đảm bảo nguyên tắc theo quy định của pháp luật về hóa đơn.

Nội dung mới về xử phạt vi phạm hành chính lĩnh vực hóa đơn, thuế được Cục Thuế phổ biến và tập huấn toàn ngành

Về nguyên tắc xử phạt, Nghị định 310 sửa đổi, bổ sung nhiều nguyên tắc xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn. Trong đó, điểm a khoản 3 Điều 1 Nghị định 310 quy định hành vi khai sai thuộc trường hợp xử phạt về thủ tục thuế chỉ bị xử phạt về một hành vi khai sai chỉ tiêu trên hồ sơ thuế có khung phạt tiền cao nhất trong số các hành vi đã thực hiện. Đồng thời, bãi bỏ việc áp dụng tình tiết tăng nặng “vi phạm hành chính nhiều lần” trong các trường hợp được quy định.

Trường hợp người nộp thuế khai sai nhiều chỉ tiêu trên một hồ sơ thuế thì chỉ bị xử phạt về một hành vi vi phạm hành chính có khung tiền phạt cao nhất hoặc bị xử phạt về một hành vi theo Điều 16, Điều 17 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP.

Trường hợp người nộp thuế thực hiện nhiều hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm hoặc không lập hóa đơn, các hành vi vi phạm còn trong thời hiệu xử phạt và bị xử phạt trong một vụ việc vi phạm hành chính thì chỉ bị xử phạt về một hành vi vi phạm hành chính lập hóa đơn không đúng thời điểm hoặc không lập hóa đơn với số tiền phạt tương ứng với số lượng hóa đơn đã vi phạm.

Bổ sung tiêu chí, điều chỉnh thẩm quyền và khung xử phạt về hóa đơn

Một trong những điểm mới tại Nghị định 310 là quy định 2 trường hợp áp dụng tình tiết tăng nặng “vi phạm hành chính có quy mô lớn” gồm: (1) Thực hiện một hành vi vi phạm hành chính về hóa đơn với số lượng từ 10 số hóa đơn trở lên; (2) Thực hiện một hành vi trốn thuế với số tiền thuế trốn từ 100.000.000 đồng trở lên đối với các trường hợp chuyển hồ sơ vi phạm để xử phạt vi phạm hành chính theo quy định. triệu

Bên cạnh đó, Nghị định 310 sửa đổi, bổ sung quy định mới về việc xử phạt vi phạm hành chính các cá nhân, tổ chức có liên quan (bao gồm cả chi nhánh ngân hàng nước ngoài) khi cung cấp thông tin, tài liệu quan đến xác định nghĩa vụ thuế, tài khoản của người nộp thuế quá thời hạn, cung cấp không chính xác hoặc có hành vi không cung cấp thông tin theo quy định của pháp luật hoặc yêu cầu của cơ quan thuế.

Đáng chú ý, Nghị định đã điều chỉnh khung tiền phạt đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm, không lập hóa đơn, theo hướng xác định mức phạt gắn với tổng số lượng hóa đơn vi phạm trong một vụ việc, thay vì xử phạt rời rạc từng hành vi như trước đây, số tiền xử phạt hành vi không lập hóa đơn khi bán hàng hóa lên đến 80.000.000 đồng.

Người nộp thuế có quyền giải trình trong trường hợp hành vi vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn có mức tối đa của khung tiền phạt đối với hành vi đó từ 15.000.000 đồng trở lên đối với cá nhân, từ 30.000.000 đồng trở lên đối với tổ chức hoặc các trường hợp lập biên bản vi phạm hành chính điện tử và trường hợp người nộp thuế có hành vi vi phạm hành chính quy định tại Điều 16, Điều 17 và Điều 18 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP.

Thẩm quyền xử phạt vi phạm hành chính của công chức thuế cũng được điều chỉnh. Theo đó, công chức thuế có thẩm quyền phạt tiền đến 20.000.000 đồng đối với các hành vi vi phạm về thủ tục thuế và phạt tiền đến 10.000.000 đồng đối với các hành vi vi phạm về hóa đơn; đồng thời điều chỉnh tên gọi, thẩm quyền xử phạt của chức danh thuế các cấp để phù hợp với mô hình hiện nay.

Các hành vi vi phạm hành chính về hóa đơn đặt in, in hóa đơn đặt in, cho bán hóa đơn đặt in, phát hành hóa đơn, hủy hóa đơn được quy định tại Nghị định số 125/NĐ-CP đều được bãi bỏ tại Nghị định 310.