 |
| Chính sách miễn thuế TNCN đối với thu nhập từ làm việc ban đêm, làm thêm giờ được kỳ vọng góp phần giảm gánh nặng thuế cho người lao động từ năm 2026. |
Hỗ trợ thiết thực đối với người lao động
Trong quá trình xây dựng Nghị định hướng dẫn Luật thuế TNCN số 109/2025/QH15, quy định miễn thuế đối với tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ là một trong những nội dung nhận được nhiều sự quan tâm từ cộng đồng doanh nghiệp.
Theo Công ty TNHH Tư vấn Thuế Deloitte Việt Nam, việc mở rộng chính sách miễn thuế đối với thu nhập từ làm việc ban đêm thể hiện sự quan tâm của Nhà nước đối với người lao động làm việc trong điều kiện đặc thù, nhất là tại các ngành nghề phải duy trì hoạt động ngoài giờ hành chính hoặc vận hành liên tục theo ca.
Deloitte cho biết, theo Bộ luật Lao động năm 2019, thời gian làm việc ban đêm được xác định từ 22 giờ đến 6 giờ sáng hôm sau và người lao động được hưởng mức trả lương cao hơn so với làm việc ban ngày. Do đó, việc bổ sung chính sách miễn thuế đối với khoản thu nhập này được đánh giá là có ý nghĩa hỗ trợ thiết thực đối với người lao động.
Tuy nhiên, để bảo đảm tính thống nhất trong quá trình thực hiện, Deloitte đề nghị làm rõ cách xác định khoản thu nhập được miễn thuế đối với các trường hợp làm việc theo ca linh hoạt hoặc kết hợp nhiều khung giờ khác nhau trong ngày. Bên cạnh đó, cho phép sử dụng các hồ sơ, tài liệu hiện có như hợp đồng lao động, bảng chấm công, bảng lương hoặc quy chế nội bộ làm căn cứ xác định khoản thu nhập được miễn thuế, hạn chế phát sinh thêm thủ tục hành chính.
Nội dung này cũng được nhiều doanh nghiệp và tổ chức tư vấn thuế quan tâm. Theo Công ty TNHH Thuế và Tư vấn KPMG, việc yêu cầu lập bảng kê riêng về thời gian làm đêm, làm thêm giờ và khoản tiền lương tương ứng có thể làm gia tăng khối lượng công việc nếu không có hướng dẫn linh hoạt.
Tiếp thu ý kiến góp ý, Bộ Tài chính đã hoàn thiện dự thảo nghị định quy định theo hướng tổ chức trả thu nhập phải lưu giữ hồ sơ, tài liệu chứng minh khoản thu nhập được miễn thuế. Trường hợp không lập bảng kê riêng, doanh nghiệp có thể sử dụng bảng lương, bảng chấm công, hợp đồng lao động và các tài liệu hợp pháp khác để chứng minh khoản tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ khi cơ quan thuế yêu cầu.
Theo đánh giá của nhiều doanh nghiệp, quy định này giúp giảm bớt thủ tục hành chính nhưng vẫn bảo đảm cơ sở pháp lý phục vụ công tác quản lý thuế.
Mở rộng nhiều khoản thu nhập được miễn thuế từ năm 2026
Bên cạnh chính sách đối với thu nhập từ làm đêm, làm thêm giờ, Luật thuế TNCN mới cũng mở rộng diện thu nhập được miễn thuế đối với người làm công ăn lương.
Một trong những nội dung đáng chú ý là tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật lao động, pháp luật về cán bộ, công chức và pháp luật về viên chức thuộc diện được miễn thuế thu nhập cá nhân.
Trong quá trình góp ý dự thảo nghị định hướng dẫn Luật thuế TNCN, nhiều doanh nghiệp đề nghị làm rõ phạm vi áp dụng đối với trường hợp người lao động chưa nghỉ hoặc chưa nghỉ hết phép năm; trường hợp được thanh toán tiền nghỉ phép chưa sử dụng hoặc trường hợp doanh nghiệp có chính sách nghỉ phép cao hơn mức tối thiểu theo quy định của pháp luật.
Theo Bộ Tài chính, việc miễn thuế đối với khoản thu nhập này được thực hiện theo đúng điều kiện và mức chi trả quy định tại Bộ luật Lao động, Luật Cán bộ, công chức và Luật Viên chức.
Một nội dung khác được nhiều người lao động quan tâm là chính sách thuế đối với khoản tiền ăn giữa ca, ăn trưa do người sử dụng lao động chi trả. Cơ quan soạn thảo cho biết, Nghị định số 65/2013/NĐ-CP hiện quy định phần chi vượt mức do cơ quan có thẩm quyền quy định phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN. Trước đây, mức chi bữa ăn giữa ca tối đa được xác định là 730.000 đồng/người/tháng theo Thông tư số 26/2016/TT-BLĐTBXH. Tuy nhiên, quy định này đã được bãi bỏ theo Thông tư số 03/2025/TT-BNV của Bộ Nội vụ.
Để bảo đảm quyền lợi cho người lao động và phù hợp với điều kiện thực tế, Bộ Tài chính đã trình Chính phủ phương án chỉ tính vào thu nhập chịu thuế đối với phần tiền ăn giữa ca, ăn trưa vượt quá 1,2 triệu đồng/người/tháng. Quy định này dự kiến được áp dụng từ ngày 1/7/2026, đồng thời không đặt ra yêu cầu hồi tố trong trường hợp bất lợi hơn đối với người nộp thuế.
Ngoài ra, chính sách miễn thuế cũng được mở rộng đối với thu nhập từ quỹ bảo hiểm hưu trí bổ sung và quỹ hưu trí tự nguyện. Theo quy định mới, khoản thu nhập này được miễn thuế không phân biệt hình thức chi trả định kỳ hay một lần, cũng như không phân biệt thời điểm nhận trước hay sau tuổi nghỉ hưu.
Cùng với việc tăng mức giảm trừ gia cảnh, mở rộng các khoản thu nhập được miễn thuế và bổ sung nhiều khoản không tính vào thu nhập chịu thuế, chính sách mới được kỳ vọng sẽ góp phần hỗ trợ người lao động, đồng thời tạo thuận lợi hơn cho doanh nghiệp trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế.
