Thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa tạm nhập để sửa chữa và tái xuất

Hàng tạm nhập để sửa chữa rồi tái xuất có thể không chịu thuế GTGT. Ảnh: Minh Hà.

Thuế tỉnh Ninh Bình vừa có Công văn số 10508/NBI-QLDN2 hướng dẫn chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng hóa tạm nhập để sửa chữa và tái xuất theo loại hình G13, trên cơ sở đề nghị của Công ty Cổ phần Thời trang thể thao chuyên nghiệp Giao Thủy.

Hướng dẫn cho doanh nghiệp, cơ quan Thuế viện dẫn khoản 20 Điều 5 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 quy định hàng chuyển khẩu, quá cảnh qua lãnh thổ Việt Nam; hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu; hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu thuộc nhóm đối tượng không chịu thuế GTGT. Quy định này cũng được đề cập tại khoản 12 Điều 4 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP.

Căn cứ các quy định trên và tình hình doanh nghiệp trình bày, Thuế tỉnh Ninh Bình cho biết, trường hợp doanh nghiệp tạm nhập sản phẩm gia công hàng may mặc từ thương nhân nước ngoài để sửa chữa do sai thông số kỹ thuật, sau đó tái xuất trả lại đối tác, hàng hóa sẽ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT nếu đáp ứng đầy đủ quy định của pháp luật về hải quan, thương mại và quản lý ngoại thương đối với hàng tạm nhập, tái xuất.

Đối với việc kê khai, nộp thuế GTGT tại khâu nhập khẩu, cơ quan Thuế đề nghị doanh nghiệp liên hệ trực tiếp với cơ quan Hải quan nơi làm thủ tục xuất khẩu. Trên cơ sở hồ sơ thực tế, cơ quan Hải quan sẽ xác định chính xác mã loại hình xuất khẩu và giải quyết thủ tục theo đúng thẩm quyền.

Về kê khai khấu trừ hoặc hoàn thuế GTGT, Thuế tỉnh Ninh Bình lưu ý doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện quy định tại khoản 2 Điều 14 và khoản 1 Điều 15 Luật thuế GTGT số 48/2024/QH15.

Theo đó, điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào bao gồm: hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu; chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ một số trường hợp đặc thù. Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, doanh nghiệp còn phải có hợp đồng ký với bên nước ngoài, hóa đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, tờ khai hải quan cùng các chứng từ liên quan theo quy định.

Đối với hoàn thuế xuất khẩu, cơ sở kinh doanh có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên trong tháng hoặc quý có thể được xem xét hoàn thuế, trừ trường hợp hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu sang nước khác. Số thuế được hoàn không vượt quá 10% doanh thu hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu của kỳ hoàn thuế.

Hướng dẫn của Thuế tỉnh Ninh Bình cho thấy, việc xác định hàng tạm nhập để sửa chữa, tái xuất có thuộc diện không chịu thuế GTGT hay không phụ thuộc vào hồ sơ và điều kiện thực tế. Doanh nghiệp cần đối chiếu đầy đủ quy định, phối hợp với cơ quan hải quan và cơ quan Thuế để thực hiện đúng chính sách.