Xác định thu nhập chịu thuế đối với chi phí hủy phế liệu, phế phẩm

Chi phí hủy phế liệu được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp nếu đủ hồ sơ. Ảnh: Thái Bình.

Thuế tỉnh Hưng Yên vừa có Công văn số 13592/HYE-QLDN2 hướng dẫn Công ty TNHH Dệt may Lee Hing Việt Nam về việc xác định chi phí được trừ khi tính thu nhập chịu thuế TNDN đối với chi phí hủy phế liệu, phế phẩm.

Theo Điều 9 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP của Chính phủ, doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế đối với các khoản chi thực tế phát sinh phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh nhưng chưa tương ứng với doanh thu phát sinh trong kỳ nếu đáp ứng đầy đủ điều kiện theo quy định.

Trong nhóm chi phí này có chi phí hủy phế liệu, phế phẩm phát sinh trong quá trình gia công, sản xuất. Doanh nghiệp phải lưu giữ và cung cấp đầy đủ hồ sơ liên quan để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra theo quy định của pháp luật.

Để khoản chi được tính vào chi phí được trừ, doanh nghiệp phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định. Đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác có giá trị từng lần từ 5 triệu đồng trở lên, doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

Bên cạnh các chứng từ liên quan đến khoản chi, Thông tư số 20/2026/TT-BTC của Bộ Tài chính quy định hồ sơ đối với chi phí hủy phế liệu, phế phẩm phải có biên bản xác định việc tiêu hủy do doanh nghiệp lập. Biên bản này phải được người đại diện hợp pháp của doanh nghiệp xác nhận, ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật.

Trên cơ sở đó, Thuế tỉnh Hưng Yên cho biết, chi phí hủy phế liệu, phế phẩm phát sinh trong quá trình gia công, sản xuất được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đầy đủ điều kiện về hóa đơn, chứng từ và thanh toán không dùng tiền mặt theo điểm b và điểm c khoản 1 Điều 9 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP.

Về thành phần hồ sơ, doanh nghiệp phải bảo đảm có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định và biên bản xác định việc hủy phế liệu, phế phẩm theo điểm i khoản 9 Điều 3 Thông tư số 20/2026/TT-BTC.

Như vậy, việc thực tế phát sinh hoạt động tiêu hủy chưa phải là điều kiện duy nhất để khoản chi được chấp nhận khi tính thuế TNDN. Doanh nghiệp cần thiết lập hồ sơ ngay tại thời điểm tiêu hủy, xác định rõ loại và khối lượng phế liệu, phế phẩm, đồng thời bảo đảm biên bản có xác nhận của người đại diện hợp pháp và lưu giữ đầy đủ chứng từ phục vụ việc đối chiếu, kiểm tra của cơ quan Thuế.