 |
| Khoản lỗ tỷ giá do đánh giá lại tiền mặt và tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ không được trừ chi phí. Ảnh Minh Hà. |
Thuế tỉnh Hưng Yên vừa có Công văn số 13420/HYE-QLDN1 hướng dẫn Công ty TNHH SJT về xử lý chênh lệch tỷ giá và ghi nhận chi phí chuẩn bị đầu tư.
Căn cứ Nghị định số 320/2025/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp, cơ quan Thuế cho biết, thu nhập từ chênh lệch tỷ giá trong kỳ tính thuế bao gồm chênh lệch do đánh giá lại các khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ cuối kỳ và chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ.
Khoản chênh lệch tỷ giá liên quan trực tiếp đến doanh thu, chi phí của hoạt động sản xuất, kinh doanh chính được tính vào chi phí hoặc thu nhập của hoạt động chính. Trường hợp không liên quan trực tiếp, nếu phát sinh lỗ thì tính vào chi phí tài chính; nếu phát sinh lãi thì tính vào thu nhập khác khi xác định thu nhập chịu thuế.
Đối với các khoản mục có gốc ngoại tệ phát sinh trong kỳ, chênh lệch tỷ giá được xác định trên cơ sở so sánh tỷ giá tại thời điểm phát sinh với tỷ giá tại thời điểm ghi nhận ban đầu.
Tuy nhiên, lỗ chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư cuối kỳ của tiền mặt, tiền gửi, tiền đang chuyển và các khoản nợ phải thu có gốc ngoại tệ thuộc nhóm chi phí không được trừ. Quy định này loại trừ trường hợp lỗ tỷ giá do đánh giá lại các khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ cuối kỳ tính thuế.
Trong giai đoạn sản xuất, kinh doanh, kể cả hoạt động đầu tư xây dựng tài sản cố định của doanh nghiệp đang hoạt động, chênh lệch tỷ giá phát sinh từ giao dịch ngoại tệ được tính vào doanh thu hoạt động tài chính hoặc chi phí tài chính trong kỳ tính thuế.
Riêng doanh nghiệp mới thành lập, chưa đi vào hoạt động và đang đầu tư xây dựng tài sản cố định, chênh lệch tỷ giá phát sinh khi thanh toán các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ và khi đánh giá lại nợ phải trả ngoại tệ cuối năm phải được phản ánh riêng biệt. Khi tài sản hoàn thành và đưa vào sử dụng, phần chênh lệch sau bù trừ được phân bổ dần vào doanh thu hoặc chi phí tài chính trong thời gian không quá 5 năm.
Về chi phí chuẩn bị đầu tư, nhà đầu tư nước ngoài được chuyển tiền vào Việt Nam để thanh toán các chi phí hợp pháp trước khi được cấp giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc các văn bản chấp thuận có liên quan.
Sau khi dự án được chấp thuận, số tiền này có thể được chuyển thành vốn góp, khoản vay nước ngoài hoặc hoàn trả cho nhà đầu tư sau khi trừ chi phí hợp pháp. Các bên phải có tài liệu, chứng từ hợp lệ chứng minh số tiền đã chuyển vào Việt Nam và chi phí chuẩn bị đầu tư thực tế phát sinh.
Thuế tỉnh Hưng Yên lưu ý, các vướng mắc thuần túy về hạch toán kế toán không thuộc thẩm quyền hướng dẫn của cơ quan Thuế, do đó doanh nghiệp cần liên hệ cơ quan quản lý, giám sát kế toán, kiểm toán thuộc Bộ Tài chính để được hướng dẫn.
