Đối tượng chịu thuế
Nghị định số 360/2025/NĐ-CP quy định rõ đối tượng chịu thuế TTĐB thực hiện theo quy định tại Điều 2 của Luật thuế TTĐB. Trường hợp quy định tại điểm d, e, h, l khoản 1, khoản 2 và khoản 3 Điều 2 của Luật thuế TTĐB được quy định như sau:
Xe có gắn động cơ dưới 24 chỗ, bao gồm: xe ô tô chở người; xe chở người bốn bánh có gắn động cơ; xe ô tô pick-up chở người; xe ô tô pick-up chở hàng cabin kép; xe ô tô tải VAN có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng, không bao gồm các loại xe quy định tại điểm d khoản 1 Điều 3 của Luật thuế TTĐB và quy định tại khoản 6 Điều 4 của Nghị định số 360/2025/NĐ-CP.
Máy bay, trực thăng, tàu lượn và du thuyền, không bao gồm các loại quy định tại điểm c khoản 1 Điều 3 của Luật thuế TTĐB và quy định tại khoản 5 Điều 4 của Nghị định số 360/2025/NĐ-CP.
 |
| Ảnh minh họa |
Điều hoà nhiệt độ công suất trên 24.000 BTU đến 90.000 BTU (trong đó công suất là công suất làm lạnh danh định do nhà sản xuất công bố) trừ loại theo thiết kế của nhà sản xuất chỉ để lắp trên phương tiện vận tải bao gồm ô tô, toa xe lửa, máy bay, trực thăng, tàu, thuyền.
Trường hợp tổ chức, cá nhân sản xuất bán hoặc tổ chức, cá nhân nhập khẩu (NK) nhập tách riêng từng bộ phận là cục nóng hoặc cục lạnh thì hàng hóa bán ra hoặc NK (cục nóng, cục lạnh) vẫn thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB như đối với sản phẩm hoàn chỉnh (máy điều hòa nhiệt độ hoàn chỉnh).
Nước giải khát theo Tiêu chuẩn quốc gia (TCVN) có hàm lượng đường trên 5g/100ml quy định tại điểm l khoản 1 Điều 2 của Luật thuế TTĐB là: Nước giải khát theo Tiêu chuẩn quốc gia của Việt Nam (TCVN 12828:2019) về nước giải khát; hàm lượng đường được tính là đường tổng số ghi trên nhãn sản phẩm theo quy định của Bộ trưởng Bộ Y tế về nội dung, cách ghi thành phần dinh dưỡng, giá trị dinh dưỡng trên nhãn thực phẩm.
Trường hợp sản phẩm NK chưa dán nhãn sản phẩm theo quy định của Bộ trưởng Bộ Y tế về nội dung, cách ghi thành phần dinh dưỡng, giá trị dinh dưỡng trên nhãn thực phẩm thì tổ chức, cá nhân NK chịu trách nhiệm tự xác định, kê khai, tính nộp thuế theo quy định.
Kinh doanh vũ trường, kinh doanh karaoke theo quy định tại Nghị định số 54/2019/NĐ-CP của Chính phủ quy định về kinh doanh dịch vụ karaoke, dịch vụ vũ trường được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định số 148/2024/NĐ-CP.
Kinh doanh massage được xác định theo quy định pháp luật chuyên ngành thuộc loại hình kinh doanh có điều kiện. Kinh doanh casino theo quy định tại Nghị định số 03/2017/NĐ-CP của Chính phủ về kinh doanh casino được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định số 145/2024/NĐ-CP; trò chơi điện tử có thưởng bao gồm trò chơi bằng máy jackpot, máy slot và các loại máy tương tự theo quy định tại Nghị định số 121/2021/NĐ-CP của Chính phủ về kinh doanh trò chơi điện tử có thưởng dành cho người nước ngoài.
Kinh doanh đặt cược bao gồm đặt cược thể thao, giải trí và các hình thức đặt cược khác theo quy định tại Nghị định số 06/2017/NĐ-CP của Chính phủ về kinh doanh đặt cược đua ngựa, đua chó và bóng đá quốc tế được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 9 Nghị định số 151/2018/NĐ-CP của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số Nghị định quy định về điều kiện đầu tư, kinh doanh thuộc phạm vi quản lý nhà nước của Bộ Tài chính.
Kinh doanh golf theo quy định tại Nghị định số 52/2020/NĐ-CP của Chính phủ về đầu tư xây dựng và kinh doanh sân golf được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 107 Nghị định số 31/2021/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Đầu tư, bao gồm kinh doanh sân tập golf, bán thẻ hội viên, vé chơi golf.
Kinh doanh xổ số theo quy định tại Nghị định số 30/2007/NĐ-CP của Chính phủ về kinh doanh xổ số được sửa đổi, bổ sung một số điều bởi Nghị định số 78/2012/NĐ-CP của Chính phủ và Điều 4 Nghị định số 151/2018/NĐ-CP.
Đối tượng không chịu thuế
Đối tượng không chịu thuế TTĐB là hàng hóa, dịch vụ không quy định tại Điều 2 của Luật thuế TTĐB và được quy định tại Điều 3 của Luật thuế TTĐB.
Cụ thể: Hàng hóa do tổ chức, cá nhân sản xuất, gia công, thuê gia công trực tiếp xuất khẩu (XK) ra nước ngoài hoặc bán, ủy thác cho tổ chức, cá nhân kinh doanh khác để XK ra nước ngoài. Hàng hóa XK ra nước ngoài quy định tại khoản này không bao gồm hàng hóa bán từ nội địa vào khu phi thuế quan; hàng hóa sản xuất, gia công, thuê gia công, mua bán giữa các khu phi thuế quan với nhau.
Hàng tạm NK, tái XK và tạm XK, tái NK không phải nộp thuế XNK trong thời hạn theo quy định của pháp luật về thuế XNK. Trường hợp quá thời hạn tái XK, tái NK hoặc bán ra hoặc thay đổi mục đích sử dụng trong thời hạn tạm NK, tạm XK thì tổ chức, cá nhân kinh doanh phải nộp thuế TTĐB.
Hàng hóa tạm NK, tái XK, nếu thực tái XK trong thời hạn không phải nộp thuế NK theo quy định của pháp luật về thuế XNK thì không phải nộp thuế TTDB tương ứng với số hàng thực tái XK.
Hàng hóa tạm XK, tái NK, nếu thực tái NK trong thời hạn không phải nộp thuế XK theo quy định của pháp luật về thuế XNK thì không phải nộp thuế TTĐB tương ứng với số hàng thực tái NK.
Đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao theo quy định tại Phụ lục I, II, III Nghị định số 134/2016/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp thi hành Luật thuế XK, thuế NK được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định số 18/2021/NĐ-CP; hàng hóa trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế nhập khẩu theo quy định tại Điều 6 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp thi hành Luật thuế XK, thuế NK; hàng NK để bán tại cửa hàng miễn thuế theo quy định tại Nghị định số 68/2016/NĐ-CP của Chính phủ quy định về điều kiện kinh doanh hàng miễn thuế, kho bãi, địa điểm làm thủ tục hải quan, tập kết, kiểm tra, giám sát hải quan được sửa đổi, bổ sung một số điều bởi Nghị định số 67/2020/NĐ-CP và Nghị định số 100/2020/NĐ-CP của Chính phủ về kinh doanh hàng miễn thuế…
