 |
| Luật thuế TNDN số 67/2025/QH15 được Quốc hội thông qua ngày 14/6/2025 quy định: doanh nghiệp được trích tối đa 20% lợi nhuận trước thuế để trích lập quỹ phát triển khoa học, công nghệ. |
Góp ý dự thảo Thông báo Kết luận Phiên họp lần thứ hai năm 2026 Ban Chỉ đạo của Chính phủ về phát triển khoa học, công nghệ, đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số và Đề án 06, Bộ Tài chính đề nghị không đặt vấn đề sửa đổi chính sách về thuế, ưu đãi đầu tư tại thời điểm này, do Nghị quyết số 57-NQ/TW ngày 22/12/2024 của Bộ Chính trị về đột phá phát triển khoa học, công nghệ, đổi mới sáng tạo và chuyền đổi số quốc gia đang được triển khai.
Bộ Tài chính đã chủ trì hoặc phối hợp với Bộ KH&CN tham mưu cho Chính phủ báo cáo Quốc hội sửa đổi tổng thể các quy định về nhằm góp phần khuyến khích các doanh nghiệp tham gia đầu tư phát triển khoa học công nghệ, đổi mới sáng tạo, tăng cường đầu tư vào công nghệ chiến lược, công nghệ số, chip bán dẫn, trí tuệ nhân tạo và an toàn thông tin, trong đó có các cơ chế mang tính khuyến khích vượt trội.
Các chính sách ưu đãi về thuế cho các lĩnh vực này đều ở mức vượt trội hơn, bằng hoặc cao hơn so với các nước trong khu vực. Trong đó, có những quy định ưu đãi về thuế thuế thu nhập cá nhân (TNCN), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) mang tính đặc thù, vượt ra ngoài khuôn khổ pháp luật thuế trước đây.
Cụ thể, về thuế TNDN: Tại Luật thuế TNDN số 67/2025/QH15 được Quốc hội thông qua ngày 14/6/2025, có hiệu lực thi hành kể từ ngày 1/10/2025 và áp dụng từ kỳ tính thuế TNDN năm 2025 đã bổ sung quy định:
(i) cho phép doanh nghiệp được tính các khoản chi cho hoạt động nghiên cứu và phát triển được phép tính tối đa gấp hai lần chi phí thực tế;
(ii) doanh nghiệp được trích tối đa 20% lợi nhuận trước thuế để trích lập quỹ phát triển khoa học, công nghệ (nâng gấp đôi so với mức theo quy định trước đây là 10%);
(iii) áp dụng mức ưu đãi đặc biệt cao cho lĩnh vực công nghệ cao, công nghệ chiến lược (thuế suất 10% trong 15 năm, miễn thuế 4 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 09 năm tiếp theo).
Tại Luật Công nghệ cao số 133/2025/QH15 (khoản 7 Điều 25) đã sửa đổi, bổ sung nội dung chính sách ưu đãi thuế TNDN đối với lĩnh vực công nghệ cao, công nghệ chiến lược tại Luật thuế TNDN số 67/2025/QH15 nhằm tăng cường năng lực tự chủ công nghệ của Việt Nam, ưu tiên nội địa hóa trong các sản phẩm công nghệ chiến lược, công nghệ cao.
Về thuế TNCN: Tại Luật thuế TNCN số 109/2025/QH15, có hiệu lực kể từ 1/7/2026 đã bổ sung một số quy định: Miễn thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công từ thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo; Miễn thuế trong thời hạn 5 năm đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân là nhân lực công nghệ cao và cá nhân là nhân lực công nghệ số chất lượng cao...
Về thuế nhập khẩu, tại Luật số 90/2025/QH15 đã mở rộng chính sách miễn thuế cho máy móc thiết bị nguyên liệu và linh kiện phục vụ trực tiếp cho khoa học, công nghệ và công nghiệp công nghệ số, áp dụng cho cả dự án đầu tư mới và mở rộng; miễn thuế nhập khẩu trong thời hạn 5 năm, kể từ khi bắt đầu nghiên cứu, sản xuất đối với nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập khẩu để sản xuất, nghiên cứu của tổ chức khoa học và công nghệ, doanh nghiệp công nghệ cao và doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư sản xuất sản phẩm công nghệ cao.
Như vậy, có thể thấy, một số quy định mới được ban hành còn chưa đến thời điểm có hiệu lực như chính sách thuế TNCN (hiệu lực thi hành từ ngày 1/7/2026), nên việc đặt vấn đề tiếp tục rà soát, hoàn thiện các chính sách khi chính sách còn chưa đến thời điểm có hiệu lực và được thực hiện thi hành là không phù hợp.
 |
| Luật thuế TNCN số 109/2025/QH15 có hiệu lực kể từ 1/7/2026 đã bổ sung quy định: Miễn thuế trong thời hạn 5 năm đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân là nhân lực công nghệ cao và cá nhân là nhân lực công nghệ số chất lượng cao... |
Bộ Tài chính cũng cho biết, đơn vị thường xuyên rà soát, hoàn thiện các cơ chế chính sách về ưu đãi, hỗ trợ, trong đó đã xây dựng các chính sách ưu đãi, hỗ trợ đầu tư vượt trội, cạnh tranh để thu hút các dự án công nghệ cao, trong đó có dự án bán dẫn, AI, dữ liệu lớn... có giá trị gia tăng cao, cam kết chuyển giao công nghệ và tăng cường liên kết với khu vực trong nước và R&D.
Điển nhìn là Luật Đầu tư 2025 hiện nay đã có các quy định về chính sách ưu đãi, hỗ trợ đầu tư đặc biệt cũng như thủ tục đầu tư đặc biệt đối với các dự án đầu tư liên quan đến lĩnh vực khoa học công nghệ, đổi mới sáng tạo; Nghị quyết số 198/2025/QH15 ngày 17/5/2025 của Quốc hội về một số cơ chế, chính sách đặc biệt phát triển kinh tế tư nhân đã quy định đầy đủ các chính sách hỗ trợ doanh nghiệp đầu tư vào hoạt động nghiên cứu, phát triển, bao gồm các ngành công nghệ chiến lược như AI, bán dẫn..;
Nghị định số 182/2024/NĐ-CP quy định chính sách hỗ trợ chi phí đào tạo, phát triển nguồn nhân lực; chi phí nghiên cứu và phát triển; chi phí đầu tư tạo tài sản cố định; chi phi đầu tư công trình hạ t ng xã hội...;
Quyết định số 29/2021/QĐ-TTg quy định mức ưu đãi đặc biệt cao nhất cho các dự án đầu tưtư quy định tại khoản 2 Điều 20 Luật Đầu tư: (i) thuế suất thuế TNDN 5% trong 37 năm, miễn thuế TNDN 6 năm, giảm 50% trong 13 năm tiếp theo; (ii) miễn tiền thuê đất, thuê mặt nước trong 22 năm và giảm 75% cho thời gian còn lại.
Về nhiệm vụ đẩy mạnh hoàn thiện thể chế, cơ chế, chính sách (Mục 2, Phần II), Bộ Tài chính cho biết đã trình cấp thẩm quyền ban hành các chính sách ưu đãi về thuế, hỗ trợ doanh nghiệp,... để phục vụ mục tiêu phát triển KHCN, ĐMST&CĐS. Đồng thời cho biết, sẽ phối hợp với cơ quan chức năng để xây dựng khung chính sách ưu đãi đối với lĩnh vực này một cách hoàn thiện nhất.
