 |
| Dự án mới tính ưu đãi thuế từ năm phát sinh thu nhập chịu thuế. Ảnh minh họa: Minh Hà. |
Doanh nghiệp triển khai dự án đầu tư mới cần phân biệt rõ thời điểm phát sinh doanh thu với thời điểm phát sinh thu nhập chịu thuế được hưởng ưu đãi để xác định chính xác thời gian miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
Theo hướng dẫn tại Công văn số 12615/NBI-QLDN2 của Thuế tỉnh Ninh Bình, thời gian miễn, giảm thuế được tính từ năm đầu tiên dự án đầu tư mới phát sinh thu nhập chịu thuế thuộc diện ưu đãi.
Cơ quan Thuế căn cứ theo quy định tại Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp về tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp; Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 và Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính để hướng dẫn doanh nghiệp.
Theo quy định, thời gian hưởng miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm đầu tiên Dự án đầu tư mới phát sinh khoản thu nhập chịu thuế được hưởng ưu đãi thuế TNDN.
Trường hợp doanh nghiệp không có thu nhập chịu thuế trong 3 năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư mới thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư dự án đầu tư mới phát sinh doanh thu.
Bên cạnh đó, doanh nghiệp phải tính riêng thu nhập từ hoạt động kinh doanh không được ưu đãi thuế TNDN và thu nhập được hưởng ưu đãi thuế TNDN để kê khai nộp thuế riêng cho từng khoản thu nhập.
Trong thời gian hưởng ưu đãi, doanh nghiệp thực hiện nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh phải tính riêng thu nhập được hưởng ưu đãi và thu nhập không thuộc diện ưu đãi để kê khai, nộp thuế tương ứng.
Nếu không thể hạch toán riêng, phần thu nhập từ hoạt động được ưu đãi được xác định theo tỷ lệ doanh thu hoặc chi phí được trừ của hoạt động này so với tổng doanh thu hoặc tổng chi phí được trừ của doanh nghiệp trong kỳ tính thuế.
Cơ quan Thuế cũng lưu ý, trường hợp doanh nghiệp có phát sinh thu nhập chịu thuế từ lãi tiền gửi, chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ hoặc do đánh giá lại tỷ giá cuối kỳ sẽ không được miễn, giảm thuế theo dự án nếu không phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thuộc diện ưu đãi. Những khoản thu nhập này cũng không phải căn cứ xác định thời điểm bắt đầu tính thời gian miễn, giảm thuế của dự án.
Như vậy, quy định đặt ra yêu cầu doanh nghiệp phải theo dõi riêng doanh thu, chi phí và thu nhập của từng hoạt động ngay từ khi dự án đi vào vận hành. Việc hạch toán rõ ràng giúp doanh nghiệp xác định đúng thời điểm, phạm vi ưu đãi, đồng thời hạn chế nguy cơ áp dụng ưu đãi thuế không đúng đối tượng.
