 |
| Nếu được xác định là cá nhân kinh doanh dịch vụ và thực hiện đăng ký kinh doanh theo quy định, nghĩa vụ thuế sẽ được áp dụng theo phương pháp tính trên doanh thu. Ảnh: Minh họa, hỗ trợ bởi AI. |
Xác định đúng bản chất thu nhập để áp dụng đúng cách tính thuế
Nhằm giúp người nộp thuế thực hiện đúng quy định của pháp luật, Thuế TP. Huế đã lưu ý các cá nhân hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ, freelancer, affiliate, KOL/KOC và các hình thức kinh doanh trên nền tảng số về những điểm mới của chính sách thuế thu nhập cá nhân theo Nghị định số 253/2026/NĐ-CP, có hiệu lực từ ngày 1/7/2026.
Cơ quan Thuế cho biết, theo điểm c khoản 2 Điều 8 Nghị định số 253/2026/NĐ-CP, tiền thù lao nhận được từ việc cung cấp dịch vụ của cá nhân không đăng ký kinh doanh, không đăng ký thuế đối với hoạt động kinh doanh, kể cả có hay không có giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề, được xác định là thu nhập từ tiền lương, tiền công. Trường hợp này, cá nhân áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần, với mức thuế suất cao nhất lên tới 35%.
Trong khi đó, nếu được xác định là cá nhân kinh doanh dịch vụ và thực hiện đăng ký kinh doanh theo quy định, nghĩa vụ thuế sẽ được áp dụng theo phương pháp tính trên doanh thu. Đối với ngành nghề phù hợp, mức thuế phổ biến hiện nay gồm 5% thuế giá trị gia tăng và 2% thuế thu nhập cá nhân, tương ứng tổng tỷ lệ 7% trên doanh thu.
Cơ quan Thuế cũng lưu ý, khoản khấu trừ 10% tại nguồn không đồng nghĩa với số thuế phải nộp cuối cùng. Khi quyết toán, cơ quan Thuế sẽ căn cứ vào bản chất giao dịch, hồ sơ và các quy định của pháp luật để xác định chính xác nghĩa vụ thuế của từng trường hợp.
Vì vậy, cá nhân hoạt động độc lập cần chủ động đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế khi thuộc diện phải đăng ký, đồng thời chuẩn bị đầy đủ hợp đồng, chứng từ và hồ sơ chứng minh bản chất giao dịch để bảo đảm quyền lợi và thực hiện đúng quy định.
Ở góc độ tư vấn chính sách, bà Nguyễn Thị Cúc, Chủ tịch Hội Tư vấn Thuế Việt Nam (VTCA), cho rằng, một trong những vấn đề được nhiều cá nhân kinh doanh trên nền tảng số quan tâm hiện nay là trường hợp vừa bán hàng, vừa làm tiếp thị liên kết thì doanh thu được xác định và tính thuế như thế nào.
Theo bà Cúc, đây là hai loại doanh thu độc lập và áp dụng mức thuế thu nhập cá nhân khác nhau. Trong đó, doanh thu từ bán hàng áp dụng thuế thu nhập cá nhân 0,5%, còn doanh thu hoa hồng từ hoạt động affiliate áp dụng thuế thu nhập cá nhân 2%.
Đối với việc xác định ngưỡng doanh thu 1 tỷ đồng, quy định hiện hành cho phép hộ, cá nhân kinh doanh cộng gộp toàn bộ doanh thu từ các hoạt động kinh doanh, bao gồm doanh thu bán hàng, doanh thu hoa hồng affiliate và các nguồn doanh thu khác để xác định ngưỡng. Nếu doanh thu bán hàng chưa đạt 1 tỷ đồng, người nộp thuế được cộng thêm doanh thu từ hoạt động affiliate hoặc các nguồn doanh thu khác.
Đáng lưu ý, người nộp thuế có quyền lựa chọn khoản doanh thu đưa vào phần ngưỡng không chịu thuế. Theo bà Cúc, nên ưu tiên phần doanh thu từ hoạt động affiliate, vốn áp dụng thuế suất thuế thu nhập cá nhân 2%; nếu vẫn chưa đủ ngưỡng 1 tỷ đồng thì mới cộng tiếp doanh thu bán hàng chịu thuế suất 0,5%. Đối với phần doanh thu vượt ngưỡng, cần hạch toán riêng từng loại doanh thu để áp dụng đúng mức thuế tương ứng.
Những lưu ý khi xác định doanh thu tính thuế
Bên cạnh việc xác định đúng bản chất thu nhập, cách xác định doanh thu tính thuế trong từng trường hợp cụ thể cũng là nội dung được nhiều hộ, cá nhân kinh doanh trên nền tảng số quan tâm.
 |
| Hộ kinh doanh cung cấp dịch vụ qua nền tảng số cho đối tượng ở nước ngoài trong một số trường hợp có thể không bắt buộc phải lập hóa đơn điện tử theo quy định. |
Một trong những băn khoăn phổ biến hiện nay là nhiều hộ, cá nhân kinh doanh cho rằng khi sàn thương mại điện tử đã khấu trừ, nộp thuế thay thì đồng nghĩa đã hoàn thành toàn bộ nghĩa vụ thuế. Không ít trường hợp lo ngại nếu tiếp tục lập hóa đơn điện tử sẽ bị ghi nhận trùng doanh thu hoặc bị tính thuế hai lần.
Làm rõ băn khoăn này, bà Nguyễn Thị Thu Hà, Chuyên viên chính Ban Chính sách, thuế quốc tế (Cục Thuế), cho biết, việc sàn thương mại điện tử khấu trừ, nộp thuế thay và việc lập hóa đơn điện tử của người bán là hai quy định hoàn toàn độc lập. Việc lập hóa đơn là nghĩa vụ của người bán, còn việc sàn khấu trừ, nộp thuế là trách nhiệm của sàn.
Vì vậy, trường hợp hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu vượt 1 tỷ đồng thì trong thời hạn 30 ngày kể từ thời điểm vượt ngưỡng phải đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định. Đối với hoạt động bán hàng trên sàn thương mại điện tử, hộ kinh doanh cũng có thể ủy nhiệm cho sàn lập hóa đơn điện tử khi bán hàng.
Đối với hộ kinh doanh cung cấp dịch vụ qua nền tảng số cho đối tượng ở nước ngoài, bà Hà cho biết một số trường hợp có thể không bắt buộc phải lập hóa đơn điện tử theo quy định.
Tuy nhiên, thu nhập từ hoạt động tiếp thị liên kết (affiliate) vẫn phải kê khai để xác định doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân. Nguyên tắc xác định doanh thu là tại thời điểm người nộp thuế nhận khoản thanh toán từ nước ngoài, quy đổi sang đồng Việt Nam để kê khai theo quy định.
Theo các chuyên gia, đối với hoạt động tiếp thị liên kết với đối tác nước ngoài, dù thuộc trường hợp có thể không phải lập hóa đơn điện tử, người nộp thuế vẫn phải kê khai thu nhập để xác định doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân. Doanh thu được xác định tại thời điểm nhận khoản thanh toán từ nước ngoài và quy đổi sang VNĐ theo quy định.
