Xác định nghĩa vụ thuế nhà thầu nước ngoài cung cấp hàng hóa gắn với dịch vụ tại Việt Nam

Doanh nghiệp có thể tách riêng giá trị từng phần trong hợp đồng để xác định nghĩa vụ thuế tương ứng. Ảnh: TL.

Trên cơ sở đề nghị của Thuế tỉnh Hà Tĩnh liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế đối với nhà thầu nước ngoài cung cấp hàng hóa gắn với dịch vụ tại Việt Nam, Cục Thuế đã có Công văn số 2495/CT-CS làm rõ nội dung này.

Cục Thuế cho biết, việc áp dụng thuế đối với nhà thầu nước ngoài cung cấp hàng hóa gắn với dịch vụ được căn cứ theo quy định tại Điều 6, Điều 12, Điều 7 và Điều 13 của Thông tư số 103/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam

Theo đó, về nguyên tắc, doanh nghiệp nhập khẩu hàng hóa kèm dịch vụ tại Việt Nam và có thể tách riêng giá trị từng phần trong hợp đồng, nghĩa vụ thuế sẽ được xác định tương ứng với từng hoạt động.

Cụ thể, đối với phần dịch vụ thực hiện tại Việt Nam, tỷ lệ thuế giá trị gia tăng được xác định là 5% trên doanh thu, đồng thời thuế thu nhập doanh nghiệp (CIT) cũng áp dụng mức 5% trên doanh thu tính thuế. Trong khi đó, đối với hoạt động cung cấp máy móc, thiết bị, thuế thu nhập doanh nghiệp được áp dụng với tỷ lệ 1% trên doanh thu tính thuế.

Như vậy, việc tách bạch rõ giá trị hàng hóa và dịch vụ trong hợp đồng có ý nghĩa quan trọng, giúp xác định đúng bản chất giao dịch và tránh áp dụng sai tỷ lệ thuế. Trong thực tế, nhiều doanh nghiệp gặp vướng mắc khi không phân định rõ hai yếu tố này, dẫn đến áp dụng chưa chính xác.

Trên cơ sở đó, Cục Thuế đề nghị cơ quan Thuế địa phương căn cứ quy định pháp luật hiện hành, đồng thời xem xét hồ sơ thực tế của từng doanh nghiệp để hướng dẫn việc kê khai, nộp thuế đúng quy định.