Để DN nắm được các quy định, theo Cục Hải quan về loại hình XK và thủ tục xác nhận địa điểm sản xuất XK tại phụ lục Bảng mã loại hình ban hành kèm theo Quyết định số 1357/QĐ-TCHQ ngày 18/5/2021 của Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan (nay là Cục trưởng Cục Hải quan) nêu rõ: “A12 (nhập kinh doanh sản xuất) sử dụng trong trường hợp DN Việt Nam nhập nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị phục vụ sản xuất trong nước (bao gồm cả hàng hoá nhập khẩu (NK) để thực hiện dự án đầu tư): NK từ nước ngoài; E62 (xuất sản phẩm sản xuất XK) sử dụng trong trường hợp, XK sản phẩm được sản xuất từ toàn bộ hoặc một phần nguyên liệu NK ra nước ngoài hoặc vào khu phi thuế quan (bao gồm trường hợp xuất cho thương nhân nước ngoài và được chỉ định giao hàng tại Việt Nam).
Tại khoản 1, khoản 2 Điều 36 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP quy định về hoàn thuế đối với hàng hoá NK để sản xuất, kinh doanh nhưng đã XK sản phẩm: Người nộp thuế đã nộp thuế NK đối với hàng hóa NK để sản xuất, kinh doanh nhưng đã đưa vào sản xuất hàng hóa và đã XK sản phẩm ra nước ngoài, hoặc XK vào khu phi thuế quan, được hoàn thuế NK đã nộp.
Đồng thời, hàng hóa NK được hoàn thuế NK, bao gồm: Nguyên liệu, vật tư (bao gồm cả vật tư làm bao bì hoặc bao bì để đóng gói sản phẩm XK), linh kiện, bán thành phẩm NK trực tiếp cấu thành sản phẩm XK hoặc tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất hàng hóa XK nhưng không trực tiếp chuyển hóa thành hàng hóa.
 |
| Ảnh minh họa (Trong ảnh: DN nêu vướng mắc về thủ tục chính sách thuế, hải quan). Ảnh: H.Nụ |
Đối chiếu với các quy định hiện hành, Cục Hải quan cho biết, trường hợp DN NK hàng hoá để sản xuất kinh doanh theo mã loại hình A12 và XK sản phẩm được sản xuất từ hàng hoá đã NK trên theo mã loại hình E62 thì thuộc đối tượng được hoàn thuế NK đã nộp.
Ngoài ra, theo quy định tại Nghị định số 26/2023/NĐ-CP, trường hợp DN NK linh kiện ô tô theo Chương trình ưu đãi thuế để sản xuất, lắp ráp xe ô tô thì khai báo mã loại hình A43.
Đối với trường hợp của DN liên quan đến việc sử dụng chung các nguồn linh kiện NK theo mã loại hình A12, A43 để sản xuất sản phẩm XK thì sử dụng mã loại hình E62 khi XK hàng hoá kết hợp từ nguồn A12, A43.
Liên quan đến thủ tục hoàn thuế, tại điểm d khoản 1 Điều 19 Luật Thuế XK, thuế NK số 107/2016/QH13 quy định hoàn thuế đối với: “Người nộp thuế đã nộp thuế đối với hàng hóa NK để sản xuất, kinh doanh nhưng đã đưa vào sản xuất hàng hóa XK và đã XK sản phẩm”.
Điều 36 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP quy định: “Người nộp thuế đã nộp thuế NK đối với hàng hóa NK để sản xuất, kinh doanh nhưng đã đưa vào sản xuất hàng hóa XK và đã XK sản phẩm ra nước ngoài, hoặc XK vào khu phi thuế quan, được hoàn thuế NK đã nộp.
Hàng hóa NK được hoàn thuế NK, bao gồm: Nguyên liệu, vật tư (bao gồm cả vật tư làm bao bì hoặc bao bì để đóng gói sản phẩm XK), linh kiện, bán thành phẩm NK trực tiếp cấu thành sản phẩm XK hoặc tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất hàng hóa XK nhưng không trực tiếp chuyển hóa thành hàng hóa; sản phẩm hoàn chỉnh NK để gắn, lắp ráp vào sản phẩm XK hoặc đóng chung thành mặt hàng đồng bộ với sản phẩm XK; linh kiện, phụ tùng NKhẩu để bảo hành cho sản phẩm XK.
Cơ sở để xác định hàng hóa được hoàn thuế, tổ chức, cá nhân sản xuất hàng hóa XK có cơ sở sản xuất hàng hóa XK trên lãnh thổ Việt Nam; có quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng đổi với máy móc, thiết bị tại cơ sở sản xuất phù hợp với nguyên liệu, vật tư, linh kiện NK để sản xuất hàng hóa XK; trị giá hoặc lượng nguyên liệu, vật tư, linh kiện NK được hoàn thuế là trị giá hoặc lượng nguyên liệu, vật tư, linh kiện NK thực tế được sử dụng để sản xuất sản phẩm thực tế XK; sản phẩm XK được làm thủ tục hải quan theo loại hình sản xuất XK; tổ chức, cá nhân trực tiếp hoặc ủy thác NK hàng hóa, XK sản phẩm.
Người nộp thuế có trách nhiệm kê khai chính xác, trung thực trên tờ khai hải quan về sản phẩm XK được sản xuất từ hàng hóa NK trước đây”.
Căn cứ các quy định hiện hành, Cục Hải quan cho rằng, hàng hóa NK để sản xuất, kinh doanh nhưng đã đưa vào sản xuất hàng hóa XK và đã XK sản phẩm được hoàn thuế NK đã nộp nếu đáp ứng các cơ sở xác định hàng hóa được hoàn thuế tại khoản 3 Điều 36 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP.
Hồ sơ, thủ tục hoàn thuế thực hiện theo quy định tại khoản 5, khoản 6 Điều 36 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP được sửa đổi bổ sung tại khoản 18 Điều 1, điểm a khoản 2 Điều 2 Nghị định số 18/2021/NĐ-CP và Điều 12 Thông tư số 06/2021/TT-BTC.
