 |
| Nếu khóa học đang trong quá trình thực hiện, chưa kết thúc, thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ dạy học. Ảnh: TN (minh họa). |
Hoàn thành khóa học hoặc thu tiền là thời điểm lập hóa đơn
Nêu vướng mắc tại buổi đối thoại, bà Nguyễn Lan Anh (Hà Nội) cho biết, trong quá trình cung cấp dịch vụ dạy học, khi học sinh đang theo học khóa học (dịch vụ chưa kết thúc), phụ huynh chuyển tiền học phí qua ngân hàng ngoài giờ làm việc như buổi tối, ban đêm, cuối tuần hoặc ngày nghỉ lễ. Trong các trường hợp này, kế toán không thể lập hóa đơn ngay tại thời điểm nhận tiền. Do đó, người nộp thuế đề nghị làm rõ thời điểm lập và phát hành hóa đơn hợp lệ.
Trả lời vấn đề này, cơ quan Thuế cho biết, căn cứ điểm a khoản 3 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP ngày 20/3/2025 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua và hóa đơn phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định.
Về thời điểm lập hóa đơn, căn cứ điểm a khoản 6 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung khoản 2 Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, đối với hoạt động cung cấp dịch vụ, thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Trường hợp người cung cấp dịch vụ thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ, thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền, trừ các khoản đặt cọc, tạm ứng để bảo đảm thực hiện hợp đồng theo quy định.
Theo đó, đối với dịch vụ dạy học, nếu khóa học đang trong quá trình thực hiện, chưa kết thúc dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ dạy học, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa. Trường hợp thu tiền trước hoặc trong quá trình cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền.
Cơ quan Thuế nhấn mạnh, pháp luật về hóa đơn không quy định phân biệt ngày thu tiền là ngày làm việc hay ngày nghỉ, lễ, Tết.
Kinh doanh bất động sản: Thu tiền theo tiến độ là thời điểm lập hóa đơn
Cũng tại buổi đối thoại, bà Phạm Thị Thủy (Hà Nội) nêu vướng mắc liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản. Theo đó, doanh nghiệp đầu tư xây dựng dự án, thu tiền khách hàng theo tiến độ ghi trong hợp đồng; tuy nhiên, khách hàng có thể thanh toán vào cuối tuần, ngày nghỉ, lễ Tết hoặc ban đêm.
Trong khi đó, giá trị hóa đơn bất động sản phải tính toán phần giá đất được trừ, gây khó khăn cho việc lập hóa đơn đúng thời điểm thu tiền.
Làm rõ nội dung này, cơ quan Thuế viện dẫn Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP quy định về thời điểm lập hóa đơn. Cụ thể, trường hợp chưa chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng nhưng có thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ ghi trong hợp đồng thì thời điểm lập hóa đơn là ngày thu tiền hoặc theo thỏa thuận thanh toán trong hợp đồng.
 |
| Thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động kinh doanh bất động sản là thời điểm thu tiền theo tiến độ dự án. |
Trường hợp đã chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng thì thời điểm lập hóa đơn thực hiện theo thời điểm chuyển giao theo quy định.
Cơ quan Thuế khẳng định, pháp luật về hóa đơn và thuế GTGT hiện hành đã quy định rõ thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động kinh doanh bất động sản là thời điểm thu tiền theo tiến độ dự án hoặc theo hợp đồng, không phụ thuộc việc ngày thu tiền là ngày làm việc hay ngày nghỉ, lễ, Tết.
Hiện nay, hệ thống hóa đơn điện tử được triển khai đồng bộ trên toàn quốc, cho phép doanh nghiệp lập hóa đơn mọi thời điểm, không phụ thuộc giờ hành chính. Do đó, pháp luật chưa có quy định miễn trừ hoặc gia hạn riêng trong trường hợp khách hàng thanh toán vào ban đêm, ngày nghỉ hoặc ngày lễ.
Đối với đặc thù hoạt động kinh doanh bất động sản, trong đó việc xác định giá tính thuế GTGT phải loại trừ giá đất được trừ theo quy định, doanh nghiệp cần chủ động xây dựng phương án quản lý hợp đồng, tiến độ thu tiền, dự toán giá đất được trừ và quy trình kế toán nội bộ để bảo đảm việc lập hóa đơn đúng thời điểm, đúng giá trị. Trường hợp sau khi lập hóa đơn phát sinh sai sót, doanh nghiệp được thực hiện điều chỉnh hóa đơn theo đúng trình tự, thủ tục quy định.
Hóa đơn máy tính tiền và thuê cá nhân cung cấp dịch vụ vận chuyển
Liên quan đến hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền, cơ quan Thuế dẫn chiếu khoản 8 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung Điều 11 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP. Theo đó, hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có các nội dung bắt buộc; trong đó, thông tin người mua (tên, địa chỉ, mã số thuế/số định danh cá nhân/số điện thoại) chỉ ghi khi người mua có yêu cầu. Trường hợp khách hàng không có nhu cầu lấy hóa đơn và không cung cấp thông tin, người bán không bắt buộc ghi thông tin người mua trên hóa đơn.
Đối với trường hợp doanh nghiệp thuê cá nhân cung cấp dịch vụ vận chuyển hàng hóa, cơ quan Thuế cho biết, căn cứ Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, cá nhân không thuộc trường hợp phải đăng ký kinh doanh nhưng có phát sinh hoạt động và nghĩa vụ với ngân sách nhà nước phải thực hiện đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế.
Trường hợp cá nhân không đáp ứng điều kiện sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế nhưng cần có hóa đơn để giao cho doanh nghiệp thì được cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã theo từng lần phát sinh.
Trường hợp cá nhân đáp ứng điều kiện sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế thì thực hiện đăng ký và sử dụng hóa đơn theo quy định.
Đối với việc lập bảng kê mẫu số 01/TNDN, cơ quan Thuế cho biết thực hiện theo đúng quy định tại Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ về thuế TNDN.
