Thuế TNCN với khoản thưởng cho nhân viên môi giới bất động sản

Ảnh: Minh họa.

Theo Thuế thành phố Đà Nẵng, căn cứ Luật Kinh doanh bất động sản số 29/2023/QH15, Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, Nghị định số 126/2020/NĐ-CP và các Thông tư số 111/2013/TT-BTC, 40/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính, cơ quan Thuế đã làm rõ hai nhóm đối tượng chính trong hoạt động môi giới bất động sản và cách xác định nghĩa vụ thuế tương ứng.

Cụ thể, Luật Kinh doanh bất động sản 2023 quy định: tổ chức, cá nhân hành nghề môi giới bất động sản phải có chứng chỉ hành nghề, phải hành nghề trong doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ sàn giao dịch hoặc môi giới bất động sản, và được hưởng thù lao, hoa hồng theo thỏa thuận, không phụ thuộc vào giá trị giao dịch.

Đồng thời, theo Luật Quản lý thuế, mọi tổ chức, cá nhân có phát sinh nghĩa vụ thuế đều phải đăng ký mã số thuế và kê khai thuế đúng quy định. Điều này làm cơ sở để xác định nghĩa vụ khấu trừ, nộp thay thuế TNCN khi doanh nghiệp chi trả các khoản thưởng, hoa hồng cho cá nhân hành nghề môi giới.

Đối với trường hợp nhân viên nhận thưởng là cá nhân kinh doanh dịch vụ môi giới bất động sản độc lập, đã được cấp chứng chỉ hành nghề theo quy định của Luật Kinh doanh bất động sản, không phải là người lao động của Công ty, thì cá nhân này được xem là cá nhân kinh doanh.

Theo đó, khi chi thưởng, Công ty có trách nhiệm khai thuế thay và nộp thuế thay cho cá nhân theo điểm đ khoản 5 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP.

Mức thuế phải nộp áp dụng theo Phụ lục I Danh mục ngành nghề tính thuế GTGT và TNCN ban hành kèm Thông tư 40/2021/TT-BTC, cụ thể, thuế GTGT 5% trên doanh thu tính thuế; thuế TNCN 2% trên doanh thu tính thuế.

Như vậy, với các cá nhân môi giới độc lập, việc Công ty chi thưởng bằng tiền hoặc hiện vật đều được xem là doanh thu từ hoạt động kinh doanh dịch vụ môi giới, và Công ty có nghĩa vụ kê khai, khấu trừ và nộp thay khoản thuế tương ứng cho cá nhân trước khi chi trả.

Đối với trường hợp cá nhân là nhân viên sàn môi giới, không đăng ký kinh doanh. Trường hợp Công ty chi thưởng cho cá nhân là người lao động thuộc sàn môi giới bất động sản, nhưng không phải người lao động của Công ty và không đăng ký hộ, cá nhân kinh doanh, thì khoản thưởng bằng tiền hoặc hiện vật được xác định là thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công theo quy định tại điểm c và e khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC.

Theo hướng dẫn tại điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư này, Công ty có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN 10% đối với các khoản chi trả từ 2 triệu đồng/lần trở lên trước khi chi cho cá nhân.

Khoản khấu trừ này được thực hiện theo hình thức tạm nộp, nhằm bảo đảm nghĩa vụ thuế được hoàn thành ngay tại thời điểm chi trả, tránh tình trạng thất thu hoặc chậm kê khai phát sinh từ phía người nhận thu nhập.

Theo Thuế thành phố Đà Nẵng, việc xác định đúng bản chất khoản chi là thu nhập từ kinh doanh hay thu nhập từ tiền lương, tiền công có ý nghĩa quan trọng trong việc kê khai thuế TNCN.

Nếu Công ty nhầm lẫn giữa hai nhóm đối tượng này, dẫn đến việc kê khai, khấu trừ không đúng quy định, có thể bị xử lý vi phạm hành chính về thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế.

Vì vậy, khi chi trả khoản thưởng, hoa hồng cho nhân viên môi giới, doanh nghiệp cần phân loại rõ đối tượng, xác định đúng tư cách pháp lý của người nhận (là cá nhân kinh doanh hay người lao động), đồng thời thực hiện đầy đủ nghĩa vụ khai, nộp thuế thay cho cá nhân theo đúng quy định của pháp luật.

Trong văn bản trả lời Công ty Cổ phần Bất động sản Circle Point, Thuế thành phố Đà Nẵng đề nghị Công ty Cổ phần Bất động sản Circle Point căn cứ các nội dung hướng dẫn nêu trên để triển khai thực hiện đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật hiện hành.

Việc thực hiện đúng, đầy đủ quy định về thuế TNCN không chỉ giúp doanh nghiệp tránh rủi ro pháp lý, mà còn khẳng định vai trò tiên phong của cơ quan thuế trong xây dựng môi trường kinh doanh minh bạch, công bằng và tuân thủ pháp luật.