Chậm thanh toán hợp đồng, doanh nghiệp vẫn được khấu trừ thuế GTGT

Ảnh minh họa

Ngày 25/11/2025, Cục Thuế đã có văn bản trả lời Thuế tỉnh Bắc Ninh và Khánh Hòa, trong đó dẫn chiếu quy định tại khoản 2 Điều 14 Luật Thuế GTGT 2024 và Điều 25, 26 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP.

Theo đó, đối với thanh toán trả chậm, trả góp hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên nếu đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng, phụ lục hợp đồng mà doanh nghiệp chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, thì phải kê khai và điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh nghĩa vụ thanh toán.

Trường hợp nếu sau đó doanh nghiệp có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, vẫn được kê khai khấu trừ lại phần thuế GTGT tương ứng.

Nếu sau khi đã kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, mà lại có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, thì doanh nghiệp thực hiện kê khai khấu trừ đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định.

Theo quy định tại Nghị định số 181/2025/NĐ-CP có hiệu lực từ 1/7/2025, để đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào, cơ sở kinh doanh phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm hàng hóa nhập khẩu) từ 5 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT).

Nghị định cũng quy định rõ, điều kiện khấu trừ thuế GTGT đối với các trường hợp đặc biệt theo Luật Thuế GTGT 2024.

Đáng chú ý, với doanh nghiệp mua hàng trả chậm hoặc trả góp từ 5 triệu đồng trở lên, cơ sở kinh doanh cần có hợp đồng, hóa đơn và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ thuế.

Trường hợp chưa đến hạn thanh toán, doanh nghiệp vẫn được tạm khấu trừ. Tuy nhiên, khi đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng mà chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, doanh nghiệp phải kê khai điều chỉnh giảm số thuế GTGT khấu trừ.

Sau khi có chứng từ thanh toán, doanh nghiệp sẽ kê khai khấu trừ lại phần thuế GTGT tương ứng.