Xác định thuế GTGT đầu vào đối với doanh nghiệp có đầu ra không chịu thuế

Ảnh minh họa

Cụ thể, khoản 1 Điều 5 Luật số 13/2008/QH12 ngày 3/6/2008 của Quốc hội quy định Luật Thuế GTGT (đã được sửa đổi, bổ sung tại Luật số 106/2016/QH13 ngày 6/4/2016 của Quốc hội); khoản 1 Điều 5 Luật số 48/2024/QH15 ngày 26/11/2024 của Quốc hội quy định Luật Thuế GTGT.

Khoản 1 Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 của Quốc hội (đã được sửa đổi bổ sung tại Luật số 56/2024/QH15 ngày 29/11/2024 của Quốc hội).

Khoản 1 Điều 3 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế GTGT (đã được sửa đổi, bổ sung tại Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 1/7/2016 của Chính phủ).

Điều 4, Điều 23 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 1/7/2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế GTGT.

Khoản 1 Điều 4; khoản 1, khoản 2, khoản 4, khoản 7, khoản 9 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính); khoản 1 Điều 3 Thông tư số 69/2025/TT-BTC ngày 1/7/2025 của Bộ Tài chính.

Ngoài ra, còn có Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 củ Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNDN (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính) quy định về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

Căn cứ các quy định, Thuế tỉnh Hưng Yên đề nghị Công ty TNHH chăn nuôi Lê Lợi căn cứ thực tế tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh để xác định đối tượng không chịu thuế GTGT. Trường hợp Công ty có dự án đầu tư trang trại chỉ phục vụ cho hoạt động không chịu thuế GTGT thì số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư không được khấu trừ thuế.

Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, nếu đáp ứng quy định tại Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính) thì được tính vào chi phí để tính thuế TNDN hoặc tính vào nguyên giá của tài sản cố định theo quy định của pháp luật về thuế TNDN.

Trường hợp Công ty đã kê khai khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư trên tờ khai 02/GTGT thì thực hiện khai bổ sung theo hướng dẫn tại Khoản 1 Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Luật số 56/2024/QH15).

Thuế tỉnh Hưng Yên cho biết, liên quan đến hạch toán kế toán đối với khoản thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, Công ty đối chiếu quy định tại chế độ kế toán Công ty đang áp dụng để ghi nhận cho phù hợp.