 |
| Ảnh: Minh họa, hỗ trợ bởi AI. |
Cục Thuế vừa ban hành Công văn số 5607/CT-CS ngày 5/8/2026 trả lời Thuế tỉnh Phú Thọ về vướng mắc trong thực hiện chính sách thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt.
Theo đó, cơ quan Thuế dẫn các quy định tại Luật thuế GTGT số 48/2024/QH15; Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14; Nghị định số 126/2020/NĐ-CP; Luật Doanh nghiệp số 59/2020/QH14; Nghị định số 18/2021/NĐ-CP và Thông tư số 219/2013/TT-BTC, hướng dẫn cụ thể việc áp dụng thuế suất, xác định thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế, lập hóa đơn, khai thuế và hoàn thuế GTGT.
Về thuế suất GTGT, thuế suất 0% được áp dụng đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài hoặc trong khu phi thuế quan theo quy định tại khoản 1 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC. Đối với hàng hóa, dịch vụ không thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 0% hoặc không thuộc diện không chịu thuế theo quy định của Thông tư số 219/2013/TT-BTC thì áp dụng thuế suất 10%.
Đáng chú ý, về thời điểm xác định thuế GTGT, Cục Thuế khẳng định đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt, thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình hoặc khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Tương tự, thời điểm lập hóa đơn cũng là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình hoặc khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành. Trường hợp giao hàng hoặc bàn giao theo từng hạng mục, từng công đoạn thì mỗi lần giao, bàn giao đều phải lập hóa đơn đối với phần khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ đã hoàn thành và được bàn giao.
Về hồ sơ khai thuế GTGT, Cục Thuế cho biết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế được thực hiện theo khoản 1 Điều 44 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14. Riêng doanh nghiệp chế xuất chỉ có hoạt động xuất khẩu thì không phải nộp hồ sơ khai thuế GTGT.
Về hoàn thuế GTGT, từ ngày 1/7/2025, theo khoản 4 Điều 15 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15, cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ được hoàn thuế khi giải thể hoặc phá sản nếu có số thuế GTGT nộp thừa hoặc số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết.
Trên cơ sở các quy định và hướng dẫn, Cục Thuế đề nghị Thuế tỉnh Phú Thọ căn cứ hồ sơ thực tế của doanh nghiệp để xem xét, xử lý theo đúng quy định của pháp luật và thẩm quyền được giao.
