Xác định đối tượng phải nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

Ảnh: minh họa.

Cục Thuế vừa có văn bản trả lời Thuế tỉnh Hưng Yên và Thuế tỉnh Thái Nguyên về chính sách thuế sử dụng đất phi nông nghiệp.

Để hướng dẫn chi tiết, Cục Thuế viện dẫn hàng loạt căn cứ pháp lý gồm: Điều 120 Luật Đất đai số 31/2024/QH15 ngày 18/01/2024; Điều 5 Nghị định số 102/2024/NĐ-CP ngày 31/7/2024 của Chính phủ; Điều 3 Nghị định số 53/2011/NĐ-CP ngày 01/7/2011 quy định chi tiết thi hành Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; và Điều 10 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 về quản lý thuế.

Liên quan đến việc sử dụng đất xây dựng hệ thống đường dây truyền tải điện và trạm biến áp, Cục Thuế dẫn ý kiến tại công văn số 98/QLĐĐ-QHGĐ ngày 27/3/2025 của Bộ Nông nghiệp và Môi trường.

Theo đó, về nguyên tắc đơn vị sử dụng đất phi nông nghiệp để xây dựng hệ thống đường dây tải điện, trạm điện phục vụ mục đích công cộng thì thuộc đối tượng không chịu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp.

Nếu sử dụng đất để xây dựng công trình công cộng có mục đích kinh doanh thì thuộc đối tượng chịu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp.

Trường hợp phải nộp thuế, thời điểm tính thuế được xác định từ khi người nộp thuế thực tế sử dụng đất. Nếu việc sử dụng đất diễn ra trước khi Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp có hiệu lực, thì nghĩa vụ thuế được tính từ ngày 1/1/2012 – thời điểm Luật số 48/2010/QH12 chính thức thi hành.

Cục Thuế đề nghị Thuế tỉnh Hưng Yên và Thuế tỉnh Thái Nguyên căn cứ các quy định nêu trên, đồng thời rà soát hồ sơ thực tế của doanh nghiệp, quyết định giao đất, cho thuê đất để xác định rõ mục đích sử dụng đất, từ đó hướng dẫn thực hiện đúng quy định.

Trước đó, Cục Quản lý đất đai (Bộ Nông nghiệp và Môi trường) cũng đã có văn bản gửi Cục Thuế về chính sách thuế sử dụng đất phi nông nghiệp.

Cơ quan này dẫn chiếu ý kiến tại Công văn số 574/BTNMT-TCQLĐĐ ngày 10/02/2020 và cho biết, theo Luật Đất đai 2013, hệ thống tải điện (cột điện, đường dây, trạm biến áp, phụ trợ ngành điện) thuộc nhóm đất công trình công cộng có mục đích kinh doanh và thuộc đối tượng Nhà nước thu tiền thuê đất.

Luật Đất đai 2024 và văn bản hướng dẫn đã làm rõ hơn nguyên tắc này. Khoản 3 Điều 9 quy định nhóm đất phi nông nghiệp bao gồm đất sử dụng vào mục đích công cộng như giao thông, thủy lợi, cấp thoát nước, phòng chống thiên tai, công trình năng lượng, chiếu sáng công cộng…

Điểm g khoản 6 Điều 5 Nghị định 102/2024/NĐ-CP quy định chi tiết, trong đó có hệ thống đường dây truyền tải điện và trạm biến áp.

Điểm c khoản 1 Điều 10 Luật Đất đai 2024 nêu rõ, việc xác định loại đất căn cứ vào quyết định giao đất, cho thuê đất của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

Khoản 2 Điều 118 Luật Đất đai 2024 quy định: Nhà nước giao đất không thu tiền sử dụng đất đối với đất sử dụng vào mục đích công cộng không nhằm mục đích kinh doanh.

Điểm b khoản 2 và điểm b khoản 3 Điều 120 Luật Đất đai 2024 quy định: Trường hợp đất công cộng có mục đích kinh doanh thì Nhà nước cho thuê đất thu tiền thuê một lần hoặc hằng năm.

Như vậy, chính sách thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với hệ thống đường dây truyền tải điện, trạm biến áp sẽ được áp dụng tùy theo mục đích sử dụng đất: phục vụ công cộng thì không chịu thuế; có mục đích kinh doanh thì phải nộp thuế theo quy định hiện hành.