Đơn vị chi trả thực hiện quyết toán thay cho cá nhân có ủy quyền
Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế TNCN năm 2025 không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không. Đồng thời, đơn vị chi trả thực hiện quyết toán thay cho cá nhân có ủy quyền theo quy định.
 |
| Thuế tỉnh Tây Ninh hướng dẫn, lưu ý người nộp thuế các thủ tục thực hiện quyết toán thuế năm 2025. Ảnh: Đức Mỹ |
Trường hợp cá nhân ủy quyền và có số thuế phải nộp thêm sau quyết toán từ 50.000 đồng trở xuống thuộc diện được miễn thuế, đơn vị chi trả vẫn kê khai thông tin cá nhân trong hồ sơ quyết toán nhưng không tổng hợp số thuế phải nộp thêm này vào số thuế phải nộp của tổ chức. Nếu đơn vị đã quyết toán trước thời điểm Nghị định 126/2020/NĐ-CP có hiệu lực thì không xử lý hồi tố.
Đối với người lao động được điều chuyển do sáp nhập, hợp nhất, chia tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc giữa các đơn vị trong cùng hệ thống, tổ chức mới có trách nhiệm quyết toán thay cho cá nhân đối với cả phần thu nhập do tổ chức cũ chi trả và thu hồi chứng từ khấu trừ đã cấp trước đó nếu có.
Trường hợp doanh nghiệp giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động hoặc tổ chức lại thì phải thực hiện quyết toán đến thời điểm phát sinh sự kiện. Riêng trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp mà đơn vị mới kế thừa toàn bộ nghĩa vụ thuế thì không phải quyết toán tại thời điểm chuyển đổi mà thực hiện khi kết thúc năm.
Hồ sơ quyết toán của tổ chức gồm: Tờ khai mẫu 05/QTT-TNCN và các phụ lục 05-1/BK-QTT-TNCN, 05-2/BK-QTT-TNCN, 05-3/BK-QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC. Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN năm 2025 chậm nhất là ngày 31/3/2026.
Trường hợp cá nhân trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế
Đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ hai nơi trở lên và không đủ điều kiện ủy quyền thì phải trực tiếp quyết toán nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn, bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.
Cá nhân có mặt tại Việt Nam trong năm đầu tiên dưới 183 ngày, nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam đủ từ 183 ngày trở lên thì kỳ quyết toán đầu tiên được tính theo 12 tháng liên tục đó.
 |
| Cá nhân có số thuế phải nộp thêm sau quyết toán từ 50 nghìn đồng trở xuống thuộc diện được miễn thuế. Ảnh: Đức Mỹ |
Cá nhân là người nước ngoài kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam phải thực hiện quyết toán trước khi xuất cảnh. Nếu chưa thực hiện thì có thể ủy quyền cho tổ chức chi trả hoặc cá nhân khác quyết toán thay và bên được ủy quyền chịu trách nhiệm về số thuế phải nộp thêm hoặc được hoàn.
Đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ nước ngoài, từ các tổ chức quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán chưa khấu trừ thuế trong năm phải trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế nếu phát sinh nghĩa vụ nộp thêm hoặc hoàn thuế. Trường hợp thuộc diện xét giảm thuế do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo thì không được ủy quyền mà phải tự quyết toán.
Hồ sơ quyết toán của cá nhân gồm: Tờ khai mẫu 02/QTT-TNCN, phụ lục 02-1/BK-QTT-TNCN về người phụ thuộc, bản sao chứng từ khấu trừ thuế, chứng từ nộp thuế ở nước ngoài (nếu có) và các tài liệu chứng minh khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học. Nếu tổ chức chi trả đã chấm dứt hoạt động và không cấp chứng từ khấu trừ, cơ quan thuế sẽ căn cứ dữ liệu ngành thuế để xử lý.
Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán của cá nhân chậm nhất là ngày 30/4/2026. Trường hợp trùng 2 ngày nghỉ (30/4 và 1/5) thì được chuyển sang 2 ngày làm việc tiếp theo. Trường hợp cá nhân có phát sinh hoàn thuế TNCN nhưng chậm nộp tờ khai quyết toán thuế theo quy định thì không áp dụng phạt đối với vi phạm hành chính khai quyết toán thuế quá thời hạn.
Địa điểm và điều kiện, phạm vi ủy quyền quyết toán thuế
Đối với cá nhân tự quyết toán nộp hồ sơ tại cơ quan thuế nơi trực tiếp khai thuế trong năm nếu chỉ có thu nhập tại một nơi và thuộc diện tự khai. Trường hợp có thu nhập từ hai nơi trở lên thì nộp tại cơ quan thuế quản lý tổ chức trả thu nhập lớn nhất trong năm. Nếu không xác định được nguồn thu nhập lớn nhất, cá nhân được lựa chọn nơi nộp tại cơ quan thuế quản lý đơn vị chi trả hoặc nơi cư trú.
 |
Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán của cá nhân chậm nhất là ngày 30/4/2026. |
Nếu nộp sai nơi quy định, cơ quan thuế tiếp nhận sẽ căn cứ dữ liệu ngành để chuyển hồ sơ đến cơ quan thuế có thẩm quyền giải quyết, đảm bảo quyền lợi cho người nộp thuế.
Trường hợp cá nhân cư trú có hợp đồng lao động từ ba tháng trở lên tại một nơi và đang làm việc tại thời điểm quyết toán được ủy quyền cho tổ chức chi trả, kể cả trường hợp không làm đủ 12 tháng trong năm. Cá nhân có thêm thu nhập vãng lai bình quân tháng không quá 10 triệu đồng đã khấu trừ 10% và không có yêu cầu quyết toán phần này cũng được ủy quyền.
Sau khi đã ủy quyền, nếu phát hiện thuộc diện phải tự quyết toán, tổ chức chi trả không điều chỉnh hồ sơ đã nộp mà cấp chứng từ khấu trừ cho cá nhân để trực tiếp làm việc với cơ quan thuế.
Cục Thuế tỉnh Tây Ninh lưu ý, các đơn vị chi trả cần rà soát kỹ thông tin người phụ thuộc trên phụ lục 05-3/BK-QTT-TNCN, đảm bảo người phụ thuộc đã đăng ký hợp lệ, đúng thời gian và đúng số lượng được giảm trừ.
Trường hợp không phải quyết toán thuế và hình thức nộp hồ sơ
Cá nhân có số thuế phải nộp thêm sau quyết toán từng năm từ 50.000 đồng trở xuống được miễn thuế và không bắt buộc nộp hồ sơ quyết toán. Cá nhân có số thuế nộp thừa nhưng không yêu cầu hoàn hoặc bù trừ cũng không phải quyết toán.
Cá nhân có hợp đồng lao động từ ba tháng trở lên tại một đơn vị và có thu nhập vãng lai đã khấu trừ 10% nếu không có nhu cầu quyết toán phần này thì không phải quyết toán. Trường hợp được người sử dụng lao động mua bảo hiểm nhân thọ có tích lũy và đã khấu trừ 10% thì không phải quyết toán đối với khoản thu nhập này.
Đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập, nếu trong năm không phát sinh chi trả hoặc tạm ngừng hoạt động trọn năm dương lịch thì không phải thực hiện quyết toán thuế TNCN.
Tổ chức chi trả thực hiện quyết toán bằng hình thức điện tử trên Cổng Dịch vụ công của ngành Thuế, sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai HTKK và không phải nộp hồ sơ giấy. Đối với cá nhân có thể lập tờ khai trực tuyến trên hệ thống dịch vụ công (http://dichvucong.gdt.gov.vn); trường hợp đã có tài khoản giao dịch thuế điện tử thì không cần nộp hồ sơ giấy.
Ngoài ra, Thuế tỉnh Tây Ninh khuyến nghị người nộp thuế cần chủ động rà soát thông tin thu nhập, chứng từ khấu trừ và đăng ký người phụ thuộc trước khi lập hồ sơ quyết toán, thực hiện đúng thời hạn để tránh phát sinh vi phạm, đồng thời bảo đảm quyền lợi hoàn thuế (nếu có).
