 |
| Thuế tỉnh Khánh Hòa tổ chức hội nghị đối thoại, hướng dẫn chính thuế cho doanh nghiệp. Ảnh: K.H |
Hóa đơn dịch vụ vận chuyển phải căn cứ thời điểm đối soát dữ liệu
Thuế tỉnh Khánh Hòa vừa có văn bản hướng dẫn Công ty TNHH MTV Dương Đông - Khánh Hòa về chính sách thuế đối với chi phí vận chuyển, trong đó làm rõ thời điểm lập hóa đơn, điều kiện kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) và xác định chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
Theo cơ quan Thuế, căn cứ khoản 2 Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ, được sửa đổi, bổ sung tại điểm a khoản 3 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP ngày 20/3/2025 của Chính phủ, thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa.
Trường hợp người cung cấp dịch vụ thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền, không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để bảo đảm thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế, thẩm định giá, khảo sát, thiết kế kỹ thuật, tư vấn giám sát và lập dự án đầu tư xây dựng.
Đối với trường hợp cung cấp dịch vụ có phát sinh thường xuyên và cần thời gian đối soát số liệu, Thuế tỉnh Khánh Hòa dẫn điểm a khoản 4 Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, được sửa đổi, bổ sung tại điểm b khoản 6 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP.
Theo đó, các dịch vụ như logistics, công nghệ thông tin, bưu chính, chuyển phát, viễn thông, thương mại điện tử, hỗ trợ vận tải đường sắt, cung cấp điện, dịch vụ ngân hàng (trừ hoạt động cho vay), chuyển tiền quốc tế, chứng khoán... được lập hóa đơn tại thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu giữa các bên nhưng chậm nhất không quá ngày 7 của tháng sau tháng phát sinh việc cung cấp dịch vụ hoặc không quá 7 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ quy ước.
Từ quy định này, Thuế tỉnh Khánh Hòa xác định, trường hợp Công ty TNHH MTV Dương Đông - Khánh Hòa thuê dịch vụ vận chuyển xăng, dầu theo hợp đồng đã ký kết và hợp đồng có quy định việc đối soát dữ liệu thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu giữa các bên, nhưng không được vượt quá thời hạn nêu trên.
Về chính sách thuế, doanh nghiệp được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng quy định tại Điều 14 Luật thuế GTGT; đồng thời được tính khoản chi này vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng quy định tại Điều 9 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP.
Thuế tỉnh Khánh Hòa đề nghị Công ty TNHH MTV Dương Đông - Khánh Hòa rà soát tình hình thực tế hoạt động và nghiên cứu đầy đủ các văn bản quy phạm pháp luật có liên quan để thực hiện đúng quy định.
Hướng dẫn kê khai thuế đối với chi nhánh và chuyển nhượng cổ phần
Đối với việc kê khai thuế GTGT và lập hóa đơn của Công ty Xi măng Nghi Sơn, Thuế tỉnh Khánh Hòa hướng dẫn, nếu chi nhánh không trực tiếp bán hàng thì thực hiện kê khai tập trung tại trụ sở chính theo khoản 2 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.
Đồng thời, Công ty phải nộp Bảng phân bổ số thuế (nếu có) theo từng địa bàn cấp tỉnh nơi được hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước, bao gồm cả đơn vị phụ thuộc và địa điểm kinh doanh, cho cơ quan thuế quản lý doanh nghiệp.
Trường hợp chi nhánh trực tiếp bán hàng, sử dụng hóa đơn do chi nhánh đăng ký hoặc do công ty đăng ký với cơ quan Thuế quản lý chi nhánh, đồng thời theo dõi, hạch toán đầy đủ thuế GTGT đầu ra, đầu vào thì chi nhánh thực hiện lập hóa đơn, khai và nộp thuế GTGT với cơ quan Thuế quản lý trực tiếp.
Đối với thuế TNDN, công ty thực hiện khai thuế, tính thuế, quyết toán thuế, phân bổ và nộp thuế TNDN cho chi nhánh tại Khánh Hòa theo quy định tại Điều 17 Thông tư số 80/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính.
Về thuế thu nhập cá nhân (TNCN), trường hợp công ty chi trả thu nhập cho người lao động tại chi nhánh thì thực hiện khai thuế, tính thuế và phân bổ thuế TNCN cho chi nhánh tại Khánh Hòa theo quy định tại Điều 19 Thông tư số 80/2021/TT-BTC, không xác định lại khi quyết toán thuế TNCN.
Thuế tỉnh Khánh Hòa đề nghị Công ty Xi măng Nghi Sơn rà soát tình hình thực tế hoạt động và các quy định pháp luật liên quan để thực hiện đúng quy định.
Trong khi đó, giải đáp đề nghị của Công ty CP Năng Lượng Long Sơn về chính sách thuế TNCN đối với hoạt động chuyển nhượng cổ phần, ông Lê Hải Ưng, Phó Trưởng Thuế tỉnh Khánh Hòa cho biết, việc xác định nghĩa vụ thuế được thực hiện theo Thông tư số 111/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế TNCN, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TNCN và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ.
 |
| Công chức Thuế tỉnh Khánh Hòa hướng dẫn chính sách người nộp thuế. Ảnh: K.H |
Thông tư quy định cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện như có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam.
Theo hướng dẫn của cơ quan Thuế, trường hợp cá nhân là cổ đông của công ty có phát sinh thu nhập từ chuyển nhượng cổ phần thì thực hiện kê khai, nộp thuế TNCN từ chuyển nhượng chứng khoán (chuyển nhượng vốn) theo điểm b khoản 4 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC, đã được sửa đổi tại Thông tư số 25/2018/TT-BTC ngày 16/3/2018 của Bộ Tài chính.
Nếu doanh nghiệp thực hiện khấu trừ và khai thay thuế TNCN cho cá nhân thì thực hiện theo khoản 1 Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC và khoản 5 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP.
Căn cứ tính thuế được thực hiện theo khoản 2 Điều 11 Thông tư số 111/2013/TT-BTC và Điều 16 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 đối với cá nhân cư trú; Điều 20 Thông tư số 111/2013/TT-BTC đối với cá nhân không cư trú.
Hồ sơ khai thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn được thực hiện theo Điều 7 và các điểm 9.5, 9.10 Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP.
Xuất hàng mẫu kiểm nghiệm không thuộc trường hợp phải lập hóa đơn
Liên quan đến đề nghị của Công ty TNHH Thủy sản Australis Việt Nam về việc lập hóa đơn đối với hàng mẫu phục vụ kiểm nghiệm, Thuế tỉnh Khánh Hòa dẫn khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, đã được sửa đổi, bổ sung tại điểm a khoản 3 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP.
Theo quy định, khi bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động, tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất), xuất hàng dưới hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa và các trường hợp khác theo quy định.
Tuy nhiên, căn cứ các quy định hiện hành, Thuế tỉnh Khánh Hòa xác định trường hợp Công ty TNHH Thủy sản Australis Việt Nam xuất hàng mẫu ra ngoài doanh nghiệp để giao cho đơn vị kiểm nghiệm thực hiện kiểm nghiệm không thuộc trường hợp phải lập hóa đơn.
Đối với hoạt động này, doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ, chứng từ kèm theo khi xuất hàng mẫu như phiếu xuất kho, biên bản giao nhận hàng mẫu và các giấy tờ liên quan khác (nếu có) để phục vụ công tác quản lý theo quy định.
