Thời điểm lập hóa đơn của doanh nghiệp chế xuất cho doanh nghiệp nội địa

Ảnh: minh họa.

Theo đó, cơ quan thuế đã dẫn chiếu các quy định pháp lý hiện hành về thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động bán hàng hóa và xuất khẩu hàng hóa.

Về thời điểm lập hóa đơn: căn cứ khoản 6 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, quy định, đối với bán hàng hóa (bao gồm cả bán, chuyển nhượng tài sản công và bán hàng dự trữ quốc gia), thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu tiền hay chưa.

Đối với xuất khẩu hàng hóa (bao gồm cả hàng gia công xuất khẩu), thời điểm lập hóa đơn thương mại điện tử, hóa đơn GTGT điện tử hoặc hóa đơn bán hàng điện tử do người bán tự xác định, nhưng chậm nhất không quá ngày làm việc tiếp theo kể từ ngày hàng hóa được thông quan theo quy định của pháp luật về hải quan.

Về thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN, Điều 3 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính quy định, thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN được xác định như sau:

Đối với bán hàng hóa: là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua.

Đối với cung ứng dịch vụ: là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần dịch vụ, trừ các trường hợp đặc biệt tại Thông tư số 78/2014/TT-BTC và Thông tư số 119/2014/TT-BTC.

Đối với dịch vụ vận tải hàng không: là thời điểm hoàn thành cung ứng dịch vụ vận chuyển cho người mua.

Từ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty TNHH Yokowo Việt Nam là doanh nghiệp chế xuất thực hiện bán hàng cho doanh nghiệp nội địa tại Việt Nam theo hình thức xuất khẩu tại chỗ, thì thời điểm lập hóa đơn điện tử xuất khẩu được xác định không muộn hơn ngày làm việc tiếp theo kể từ ngày thông quan hàng hóa, theo điểm a khoản 6 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP.

Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN thực hiện theo quy định tại Điều 3 Thông tư số 96/2015/TT-BTC.

Cơ quan thuế cũng lưu ý, kể từ ngày 1/10/2025, Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15 chính thức có hiệu lực và được áp dụng từ kỳ tính thuế TNDN năm 2025. Do đó, từ thời điểm này, doanh nghiệp cần thực hiện đúng theo các quy định mới của Luật này.