Hướng dẫn chính sách thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh trong giai đoạn chuyển đổi

Hộ, cá nhân kinh doanh có thể thực hiện theo 2 phương pháp tính thuế. Ảnh: TNA.

Cục Thuế cho biết, để thực hiện quy định tại các luật thuế và Luật Quản lý thuế, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 1/6/2021 và Thông tư số 100/2021/TT-BTC ngày 15/11/2021 hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.

Theo quy định hiện nay, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu hàng năm từ 100 triệu đồng trở xuống (từ 1/1/2026 là 200 triệu đồng trở xuống) thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT và thuế TNCN.

Các loại thuế khác như TTĐB, thuế bảo vệ môi trường... thực hiện theo quy định pháp luật chuyên ngành.

Về căn cứ tính thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh là doanh thu tính thuế và tỷ lệ thuế tính trên doanh thu, trong đó doanh thu tính thuế là toàn bộ doanh thu bao gồm thuế (nếu có) phát sinh trong kỳ tính thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, không phân biệt đã thu tiền hay chưa.

Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu (gồm tỷ lệ thuế GTGT và TNCN) được áp dụng chi tiết theo từng lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh.

Về phương pháp tính thuế, theo hướng dẫn của cơ quan thuế, căn cứ khoản 4 Điều 5 và khoản 2 Điều 7 Thông tư 40/2021/TT-BTC, hộ, cá nhân kinh doanh có thể thực hiện theo 2 phương pháp.

Phương pháp kê khai: Hộ, cá nhân nộp thuế theo phương pháp này phải thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ. Trường hợp trong lĩnh vực có căn cứ xác định được doanh thu theo xác nhận của cơ quan chức năng thì không bắt buộc thực hiện chế độ kế toán.

Phương pháp khoán: Hộ khoán không phải thực hiện chế độ kế toán, nhưng khi sử dụng hóa đơn lẻ phải lưu trữ và xuất trình hóa đơn, chứng từ, hợp đồng, hồ sơ chứng minh hàng hóa, dịch vụ hợp pháp khi cơ quan thuế yêu cầu.

Riêng hộ khoán kinh doanh tại chợ biên giới, cửa khẩu, khu kinh tế cửa khẩu phải lưu trữ đầy đủ hóa đơn, chứng từ để chứng minh tính hợp pháp của hàng hóa.

Cục Thuế khuyến nghị các hộ, cá nhân kinh doanh chủ động lưu trữ hóa đơn, chứng từ mua vào để đảm bảo quyền lợi hợp pháp và đáp ứng yêu cầu của cơ quan chức năng khi cần.

Liên quan đến lộ trình thực hiện nghị quyết của Trung ương và Quốc hội, Cục Thuế cho biết, thực hiện Nghị quyết số 68-NQ/TW và Nghị quyết số 198/2025/QH15, Bộ Tài chính đang khẩn trương xây dựng, sửa đổi, bổ sung các văn bản quy định pháp luật.

Cụ thể, xây dựng Nghị định hướng dẫn thực hiện Nghị quyết 198/2025/QH15, trong đó có giải pháp hỗ trợ chuyển đổi đối với hộ, cá nhân kinh doanh.

Xây dựng và sửa đổi Luật Quản lý thuế và Luật Thuế TNCN trình Quốc hội thông qua tại Kỳ họp thứ 10, Quốc hội khóa XV, trong đó bỏ quy định về khoán thuế, bổ sung cơ chế tự khai, tự nộp áp dụng từ ngày 01/01/2026.

Song song với đó, Cục Thuế (Bộ Tài chính) cũng đang khẩn trương tập trung sửa đổi quy trình quản lý thuế theo hướng đơn giản, ứng dụng hệ thống tự động, giảm thủ tục hành chính, thúc đẩy tuân thủ tự nguyện, cải cách thủ tục hành chính, nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế theo phương châm lấy người nộp thuế làm trung tâm phục vụ.

Bộ Tài chính chỉ đạo cơ quan thuế các cấp chủ động, đẩy mạnh tuyên truyền, tập huấn và hỗ trợ hộ, cá nhân kinh doanh trong giai đoạn 2025–2026, giúp người nộp thuế làm quen với phương thức kê khai và quản lý thuế mới, đảm bảo thực hiện thuận lợi ngay từ ngày 1/1/2026.