Chính sách thuế đối với cơ sở giáo dục công lập

Ảnh: minh họa.

Cụ thể, về thuế TNDN, dẫn lại các hướng dẫn tại Thông tư số 78/2014/TT-BTC, Cục Thuế cho biết, trường hợp các bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh phân chia kết quả bằng doanh thu, thì doanh thu tính thuế là phần doanh thu được chia cho từng bên theo hợp đồng.

Trường hợp các bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh phân chia kết quả kinh doanh bằng sản phẩm, thì doanh thu tính thuế là phần doanh thu của sản phẩm được chia cho từng bên theo hợp đồng.

Với các cơ sở giáo dục công lập có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ phát sinh thu nhập chịu thuế, nếu xác định được cả doanh thu và chi phí, thì phải kê khai và nộp thuế TNDN như doanh nghiệp thông thường. Trường hợp chỉ xác định được doanh thu, không xác định được chi phí và thu nhập, thì kê khai nộp thuế TNDN theo tỷ lệ 2% trên doanh thu – áp dụng cho hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật theo quy định tại Điều 3 Thông tư số 78/2014/TT-BTC.

Đối với thuế GTGT, theo khoản 13 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC, hoạt động dạy học, dạy nghề (bao gồm dạy ngoại ngữ, tin học, thể thao, biểu diễn nghệ thuật…) thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

Ngoài ra, khoản thu về ở nội trú học sinh, hoạt động đào tạo, tổ chức thi và cấp chứng chỉ nếu thuộc quy trình đào tạo cũng không chịu thuế GTGT. Tuy nhiên, nếu chỉ cung cấp dịch vụ thi, cấp chứng chỉ tách rời khỏi đào tạo thì thuộc diện chịu thuế.

Trường hợp cơ sở giáo dục cung cấp các hàng hóa, dịch vụ khác không nằm trong danh mục không chịu thuế, thì phải áp dụng mức thuế suất GTGT tương ứng là 5% hoặc 10%, theo quy định tại Điều 10 và Điều 11 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.

Việc xác định nghĩa vụ thuế phải theo bản chất hoạt động, giao dịch như quy định tại khoản 25 Điều 3 Luật Quản lý thuế năm 2019.

Liên quan đến sử dụng hóa đơn điện tử, cơ sở giáo dục thực hiện lập, sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và Thông tư số 78/2021/TT-BTC. Từ ngày 1/6/2025, việc sử dụng hóa đơn điện tử thực hiện theo quy định tại Nghị định số 70/2025/NĐ-CP và Thông tư số 32/2025/TT-BTC.

Nếu có vi phạm liên quan đến hóa đơn, hóa đơn điện tử hoặc nghĩa vụ thuế, sẽ bị xử phạt theo quy định tại Nghị định số 125/2020/NĐ-CP và Nghị định số 102/2021/NĐ-CP.

Đối với hồ sơ khai thuế GTGT, theo khoản 1 Điều 42 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và khoản 3 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP, trường hợp cơ sở giáo dục chỉ có hoạt động dạy học, dạy nghề, thuộc diện không chịu thuế GTGT, không phải nộp hồ sơ khai thuế GTGT.

Tuy nhiên, nếu có thêm các hoạt động chịu thuế GTGT như cung cấp dịch vụ khác, cho thuê cơ sở vật chất, kinh doanh dịch vụ ngoài đào tạo, thì phải thực hiện kê khai thuế GTGT. Trong đó, khoản thu từ hoạt động không chịu thuế được kê khai vào chỉ tiêu doanh thu không chịu thuế trên tờ khai.