Hướng dẫn chính sách thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Ảnh: minh họa.

Tại văn bản, Cục Thuế dẫn chiếu Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, quy định: người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp có sai sót thì được khai bổ sung trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ, nhưng trước khi cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.

Trường hợp đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra, người nộp thuế vẫn được khai bổ sung nhưng sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính theo Điều 142 và Điều 143. Sau khi đã ban hành kết luận, quyết định xử lý, việc khai bổ sung chỉ áp dụng với trường hợp làm tăng số thuế phải nộp, giảm số thuế được khấu trừ, miễn, giảm, hoàn. Nếu khai bổ sung làm giảm số thuế phải nộp hoặc tăng số thuế được khấu trừ, hoàn thì thực hiện theo quy định về giải quyết khiếu nại.

Cục Thuế cũng viện dẫn Khoản 6 Điều 6 Luật số 56/2024/QH15, sửa đổi Điều 47 Luật Quản lý thuế, cho phép khai bổ sung trong một số trường hợp, đồng thời bãi bỏ khoản 2 và khoản 3. Bên cạnh đó, khoản 2 và khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP của Chính phủ quy định: người nộp thuế có nhiều hoạt động kinh doanh, thì khai chung trên một hồ sơ, trừ trường hợp có dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế GTGT phải lập hồ sơ riêng; đồng thời phải bù trừ số thuế GTGT mua vào của từng dự án với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong cùng kỳ tính thuế.

Người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ có sai sót, và phải nộp đủ số thuế tăng thêm, số tiền hoàn thừa và tiền chậm nộp (nếu có).

Trên cơ sở các quy định này, Cục Thuế cho biết, trường hợp Công ty TNHH MTV Điện lực Hải Dương – Tổng công ty Điện lực miền Bắc (nay là Công ty Điện lực Hải Phòng – Chi nhánh Tổng công ty Điện lực miền Bắc) có dự án đầu tư không thuộc diện được hoàn thuế GTGT, thì phải kê khai thuế GTGT đầu vào của dự án cùng với thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh trên tờ khai 01/GTGT.

Nếu doanh nghiệp đã kê khai trên tờ khai 02/GTGT thì được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ có sai sót.

Đối với dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế, nhưng đã hoàn thành, đi vào hoạt động, số thuế GTGT đầu vào không được hoàn sẽ được kết chuyển sang tờ khai 01/GTGT tại kỳ tính thuế tiếp theo.

Cục Thuế đề nghị Thuế TP Hải Phòng căn cứ quy định pháp luật về thuế GTGT, pháp luật về quản lý thuế theo từng thời kỳ và hồ sơ thực tế để xử lý đúng quy định, đúng thẩm quyền.