 |
| Điều chuyển tài sản sang chi nhánh hạch toán độc lập phải xuất hóa đơn giá trị gia tăng. |
Thuế tỉnh Hưng Yên mới đây có văn bản số 8047/HYE-QLDN1 trả lời Công ty TNHH Yoochang Việt Nam liên quan đến kiến nghị xem xét hoàn thuế giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư.
Nội dung trả lời làm rõ đồng thời hai vấn đề doanh nghiệp cần lưu ý gồm: điều kiện hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư và nghĩa vụ thuế khi điều chuyển tài sản giữa công ty với chi nhánh hạch toán độc lập.
Theo hướng dẫn được viện dẫn tại Thông tư số 130/2016/TT-BTC, cơ sở kinh doanh đang hoạt động, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có dự án đầu tư đang trong giai đoạn đầu tư phải thực hiện kê khai riêng đối với dự án. Đồng thời, doanh nghiệp phải kết chuyển thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư để bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất, kinh doanh đang thực hiện.
Sau khi bù trừ, nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được xem xét hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư. Trường hợp số thuế chưa được khấu trừ hết nhỏ hơn 300 triệu đồng thì tiếp tục kết chuyển vào kỳ kê khai tiếp theo.
Đối với việc điều chuyển tài sản, Thuế tỉnh Hưng Yên dẫn quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và Thông tư số 219/2013/TT-BTC. Theo đó, trường hợp tài sản điều chuyển giữa các đơn vị hạch toán độc lập hoặc giữa các đơn vị thành viên có tư cách pháp nhân đầy đủ trong cùng một tổ chức thì đơn vị có tài sản điều chuyển phải lập hóa đơn điện tử như bán hàng hóa, đồng thời kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định.
Riêng tài sản cố định đang sử dụng, đã trích khấu hao, khi điều chuyển theo giá trị ghi trên sổ sách kế toán giữa các đơn vị thành viên do một cơ sở kinh doanh sở hữu 100% vốn để phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì không phải lập hóa đơn và không phải kê khai, nộp thuế GTGT.
Tuy nhiên, trường hợp tài sản cố định khi điều chuyển đã được đánh giá lại giá trị hoặc điều chuyển cho cơ sở sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT thì phải lập hóa đơn, kê khai, nộp thuế theo quy định.
Từ các căn cứ trên, cơ quan Thuế hướng dẫn, khi điều chuyển tài sản cố định mới, chưa đưa vào sử dụng từ công ty TNHH Yoochang Việt Nam sang Chi nhánh Hưng Yên là đơn vị hạch toán độc lập thì doanh nghiệp này phải xuất hóa đơn GTGT và kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định.
Thuế tỉnh Hưng Yên đề nghị doanh nghiệp rà soát việc thực hiện kê khai thuế GTGT riêng đối với dự án đầu tư và bù trừ số thuế GTGT đầu vào của dự án với số thuế phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện (nếu có) và số thuế GTGT của tài sản cố định xuất điều chuyển từ Công ty sang Chi nhánh Hưng Yên để thực hiện đúng nghĩa vụ thuế.
